2014 年 福 建 会 计 从 业 资 格 考 试 《 会 计 实
务》真题

一、 解答题（每题 5 分）

 

第

1

   

题

 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，

 

适用的增值税税 率为

17%。甲公司 2008 年度财务报告于 2009 年 4 月 10 日经

 

董事会批准对外报出。报出前有 关情况和业务资料如下：

(1)甲公司在 2009 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①2008 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 200 件，

 

售价为每 件

10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接

   

扣除）。当日，甲公司发 了

B 产品 200 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认

应收账款

1900 万元、销售费用 100

 

万元、 销售收入

2000 万元，同时结转销售

成本

1600 万元。

2008 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100 件，

 

同时开出增 值税专用发票；但尚未收到乙公司代销

B 产品的款项。当日，甲公司

确认应收账款

170

 

万元、应 交增值税销项税额

170 万元。

②2008 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批，售价为 2000

 

万元，成本为

1560 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000 万元存

入银行。

2008 年 12 月 31

 

日，该批 产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。

甲公司据此确认销售收入

1000

 

万元、结转销售成本

780 万元。

③2008 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800 万元，

 

拥有丁公司

60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为

1500 万元，预计相关税费为 20

 

万 元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处

置时形成的未来现金流量的现值总额为

1450

 

万。甲 公司据此于

2008 年 12 月

31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。

(2)2009 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：

①2009 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2008 年 12 月从其购入的一批 D

 

产品，以及 税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字
增值税专用发票。该批

D 产品的销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，销

售成本为

240 万元。至 2009 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。