2013 注册会计师考试《审计》知识点：集团审计

　　一、集团审计

　　在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存
在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险，以及集团项目组可能没有发
现该错报的风险。

　　集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以
作为形成集团财务报表审计意见的基础。

　　二、相关概念

　　集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财
务报表中。集团至少拥有一个以上的组成部分。

　　集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表。集团财务报表也指没
有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表。

　　集团管理层，是指负责编制集团财务报表的管理层。

　　集团层面控制，是指集团管理层设计、执行和维护的与集团财务报告相关的控制。

　　集团审计，是指对集团财务报表进行的审计

.

　　集团审计意见，是指对集团财务报表发表的审计意见。

　　集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计
师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。如果集团项目合伙人以外的其
他注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告上签字，本准则对集团项目合伙人的规定
也适用于该签字注册会计师。

　　集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工。集
团项目组负责制定集团总体审计策略，与组成部分注册会计师沟通，针对合并过程执行相
关工作，并评价根据审计证据得出的结论，作为形成集团财务报表审计意见的基础。

　　组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制
并应包括在集团财务报表中。

　　重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：（一）单个
组成部分对集团具有财务重大性；（二）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在
导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

　　组成部分管理层，是指负责编制组成部分财务信息的管理层。

　　组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分
财务信息执行相关工作的注册会计师。

　　组成部分重要性，是指集团项目组为组成部分确定的重要性。

　　合并过程，是指：（一）通过合并、比例合并、权益法或成本法，在集团财务报表中对
组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露；（二）对没有母公司但处在同一控制下的
各组成部分编制的财务信息进行汇总。

　　三、集团审计的目标