广西

2013 年会计证《财经法规》考前解密讲义第四章第三节

第三节

 国库集中收付制度

我国国库集中收付制度包括财政部、中国人民银行联合印发的《财政国库管理制度改革试点
方案》和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》等。

  

一、国库集中收付制度

 国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性

资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账
户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

  

二、国库单一账户体系

  

（一）国库单一账户体系的概念

  

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有
财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

  

（二）国库单一账户体系的构成

  

国库单一账户体系由以下银行账户构成：

  

1.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财
政收入和财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现
支付。

 2.财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户（简称财政部门零余额账

户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

  

3.财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于
财政授权支付和清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本
单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部
门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划
拨资金。

 4.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外

资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。

  

5．经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户（简称特设专户），
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出话动，；并用于与国库单一账户清算。

  

【重点提示】注意国库单一账户体系中各种账户的功能的不同。

  

三、财政收入收缴方式和程序

  

（一）收缴方式

  

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

  

1.直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单
一账户或预算外资金财政专户。

 2.集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法

律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

  

（二）收缴程序

  

1.直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关
审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照
上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

  

2.集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日
汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资
金财政专户。

  

四、财政支出支付方式和程序

  

（一）支付方式

  

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。