养老保险基金个人账户审计案例剖

析

一、项目背景介绍

 

　　

 

　　根据《社会保险费征缴暂行条例》规定，基本养老保险基金应当按规定记录个人账户，
社会保险经办机构负责个人账户的完整、安全，缴费个人有权查询缴费记录。养老保险基金
个人账户不仅是记载参保人员缴费金额与计息的唯一载体，而且是参保人退休后计发养老
金的重要依据。

 

　　但从目前基本养老保险基金的管理水平以及审计人员多年的审计经验来看，个人账户
管理状况堪忧，不仅利息计算不能做到准确无误，甚至以前年度余额都不能正确结转到下
年，有的个人账户甚至出现无故放大或缩小几倍甚至几十倍的现象。因此在基本养老保险基
金的审计中，对参保人员个人账户余额的审计是保护职工权益、保障社会保障制度健康发展
的重要环节。

 

　　

 

　　二、项目审查数据量

 

　　

 

　　以

2007 年对×市养老保险个人账户审计为例，养老金缴交发放人数 37 万人，每年缴交

养老金近

3 亿元，2006 年末养老金资金量达 36 亿元。 

　　该单位对养老金个人账户采用计算机管理，后台数据库为

ORCAL，每年缴交养老金

记录数

700 多万条，总的数据量为 50G。 

　　

 

　　三、确立审计思路

 

　　

 

　　

×市社会保险经办机构对基本养老保险基金个人账户实行的是每年结转及计息一次，

结转日为每年的

6 月 30 日，当日对个人账户的上年度余额（上年 6 月 30 日余额）及当年

（即上年的

7 月 1 日至次年的 6 月 30 日）缴费记录进行结转及计息，并将其余额记录到个

人账户台账中。因此对该市审计的基本思路为：假定

2004 年缴费年度末（即 2005 年 6 月 30

日）反映的个人账户余额正确的前提下，对

2005 年缴费年度（即 2005 年 7 月 1 日至 2006

年

6 月 30 日）职工缴纳的养老金及产生的利息是否正确记载并结转下年进行审计。 

　　

 

　　四、建立审计模型

 

　　

 

　　

 

　　五、审计步骤

 

　　

 

　　（一）采集数据

 

　　

1.职工年台账。重要内容如下： 

　　（

1）辅助号（参保人员的唯一标识） 

　　（

2）年度 

　　（

3）本年度个人存储额 

　　（

4）本年底企业存储额 

　　

2.个人账户分配台账。重要内容如下：