B．人力资源部门安排员工年度考核评价
 C．员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准
 D．复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算
【答案】ABCD

【解析】办公楼设立门禁系统，属于控制活动中的财产保护控制，所以，选项 A 正确；

人力资源部门安排员工年度考核评价，属于控制活动中的绩效考评控制（当然也属于内
部环境中的人力资源，这本不矛盾，因为内部控制的五因素是可以交叉的），所以，选
项 B 正确；员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准，属于控制活动中的授权和批
准，所以，选项 C 正确；复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算，属于控
制活动中的调节与复核，所以，选项 D 正确。

【例题 3·

    

多选题】下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有（

）。

（2010 年）

A．确保公司内部审计部门能直接与董事长接触
B．批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述
C．就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定
D．针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核

【答案】ABD

【解析】审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有

效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内
部审计部门能直接与董事长接触，所以，选项 A 正确；审计委员会还应批准年报中有关
内部控制和风险管理的陈述，所以，选项 B 正确；审计委员会就任命、重新任命或解聘外
部审计师向董事会提出建议，所以，选项 C 错误；审计委员会应复核企业的内部财务控
制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或
董事会承担。审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，
以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试的结论的报告，所以，选项 D 正确。

【例题 4·简答题】甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲

公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：

（1）出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交

款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。

（2）出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。
（3）出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午

18:00 后进行清点，然后把现金放进保险库。

（4）出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午 18:00 后使用会计软件

填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。

（5

 

）月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额 与会计记

 

录中的余额 ，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。

要求：
（1）指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。
（2）针对甲公司上述工作程序第（3）项和工作程序第（4）项，指出可以强化内部

控制的改进措施。（2010 年）

【答案】
（1）有关控制活动及其所属类别。
①会计系统控制。会计系统的可打印凭证记录均预设连续编号。
②财产保护控制。每天进行现金盘点及使用保险库保管现金。