现金流量表不仅可
以帮助管理者把握

公司的业务进展状
况，也可以督促管

理者制定未来的工
作计划。

销售额上去了，但是也使公司陷入了困境。订单到了，但是贷款比销售人员接到购买协议滞
后 6 个月。因为公司的订单生产需要 2-3 个月，而付款在此之后的 2-3 个月。公司的管理人员
不得不躲过付款日，同供应商商议保证公司必须的产品和服务的供应，并想尽办法保真资金
流动，直到收到贷款。形势很严峻，搞的财务总监每天都要监视现金流量情况。如果该公司从

一开始就注意现金流量的控制，并提前贷款，就不会出现这种尴尬的境况。

现金流量的报告是资金的使用纪录，就是先列出月初已有的资金，然后将一个月内的

销售收入、特许使用费用、佣金、利息等项目累加，然后从中减去实际的支出额---每月以固定
和可变费用支出的现金。固定费用指长时间不发生变化的费用，如租金、债务、工资等，可变

费用指每月不断变化的费用，如广告费、办公费、促销费、咨询费等。月末便可以得出可供使用
的资金数量，现金流量在月初和月末是不一样的。

现金流量报告

下面我们以一个 B 公司一个季度的运行为例来制作、分析现金流量表。

案例背景：

B 公司 1 月 1 日，现有资金 48000 美元，签了 2 个 90000 美元

的合同（完成合同需要 5 个月），分期付款，客户的货款如下：

月 36000 美元，2 月 30000 美元，3 月 28000 美元，4 月 28000
美元，5 月 58000 美元。

B 公司费用支出额为 496500 美元，具体如下：

包括奖金在内的年工资：总经理 100000 美元，副总经理 70000 美元，办公室主任 42000

美元，2 个顾问 36000 美元，2 个顾问助理 30000 美元，2 个培训员 24000 美元。

其它费用：租金 52000 美元，电话费 6000 美元，专家服务费（会计、法律等）15000 美

元，销售费用（差旅、招待费用）24000 美元，办公用品费用 12000 美元，设施设备费 6000
美元。向银行支付利息（贷款 50000 美元，利率 11%）。

我们来分析一下，假设今天是 4 月 30 日，按照月平均收入和支出我们就可以作出 B 公

司 1-4 月的月度现金流量表：

B 公司月度现金流量表

B 公司
月度现金流量表（￥000）

月

1 月

2 月

3 月

4 月

项目
月初现金余额

48．0

42．63

31．26

17．89

收入

应收账款

36．0

30．0

28．0

利息收入

其他