劳动关系补偿计划建议的职工数量不确定而产生的或有负债，应根据《或有事项》准则规
定进行披露。
二、 总分类账户的设置及明细核算的组织
（一）总分类账户的设置
为了准确核算职工薪酬，根据《企业会计准则第 9
“
号――职工薪酬》以及财政部 财
会〔2006〕18
”
“
”
号 规定，企业应该设置 应付职工薪酬 总分类账户。它是一个集合分配账户，
借方记录各项职工薪酬（工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险、医疗
保险、住房公积金等）的实际发生额，贷方记录按照受益对象分配的金额，本账户一般说
来无余额。
“
”
如为贷方余额，反映期末尚未支付的职工薪酬，这时 应付职工薪酬 账户就是负债
类账户，而不是集合分配账户。
1、本账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。外商投资企业按规定从净利
润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
2
“
” “
” “
” “
” “
、本账户可按 工资薪金 、 职工福利费 、 工会经费 、 职工教育经费 、 社会保险
” “
”“
” “
” “
”
费 、 住房公积金 非货币性福利 、 辞退福利 、 股份支付 等进行明细核算。
3、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
（1）企业向职工支付工资、奖金、津贴等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫
“
” “
” “
的社保费公积金、个人所得税等）等，借记本科目，贷记 银行存款 、 库存现金 、 其他
” “
——
”
应收款 、 应交税费
应交个人所得税 等科目。
（2
“
” “
”
）企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记 银行存款 、 库存现金 等科
目。
（3）企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷
“
” “
”
记 银行存款 、 库存现金 等科目。
（4
“
）企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记 银
”
行存款 科目。
（5
“
）企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记 银行存
” “
”
款 、 库存现金 等科目。
（6）企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记
“
” “
”
银行存款 、 库存现金 等科目。