让税务部门主导设计并执行减税方案，如同让猫设计一条不吃鱼的方案。猫吃鱼的冲

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动总是在那里，同理，如果征税部门的思路里总是 多收税 的概念，怎么减也是减不下
来的。
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不能是 结构性 应是 全面性 减税

    杨志勇（社科院财经战略研究院财政室主任）：
    

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现在并不是地方上出现了增税的趋势，而有可能是地方上历来就有的 税收任务 在加

大的表现。
    

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一般来说，税务机关对于绝大部分企业并不是按照税法要求 应收尽收、依法征收，而

是采取适当的折中、弹性征收，其中变量就是当年的税收任务：财政收入压力大时税务机
关加大征收完成任务，财政收入较好时适当放松征管，因此法定税负和实际税负之间的
差距形成了税务机关巨大的征管空间。当征管力度加大时，企业感受到的实际税负肯定会
加重。
    要解决这个问题，最根本的还是要调节中央和地方上的财税分配格局，多留一些给地
方，不然单靠地方是不可能解决的；其次是要降低名义税负。不仅仅是营改增，还涉及到
增值税率下调，以及未来消费税、个人所得税这些比较好调的税种也要下调，所以我说减
税不能是结构性减税，而应该是全面性减税。
    另外，在降低名义税负后，未来还要规范征管工作，压缩弹性征管的空间，这其实是
有利于税收公平的。
    - 镜鉴
    美国：小企业享多项税收优惠
    美国企业应交税金包括联邦税和地方税。其中前者包括公司税、资本利得税、替代性最
低限度税、分公司利润税、销售税、附加福利税等；后者有企业所得税、累计收益税及私人
持有公司税。
    美国自 20 世纪 40 年代起，就对中小企业的发展给予支持和鼓励。目前，美国对小企业
的税收优惠政策有：减少对企业新投资的税收；降低公司所得税率；推行加速折旧；实
行特别的科技税收优惠以及企业科研经费增长额税收抵免等。今年 2 月，美国总统奥巴马
还提出了新的小企业减税计划，包括小企业增加员工或提高员工薪酬，可享受 10%税赋
优惠；还包括对任何在 2012 年度加薪的企业提供临时免税优惠等。
    香港：近九成中小企业零税负
    香港则实行低税率简单低税制，有限公司基本上只需要利得税，根据课税年度内的应
评税利润（即一个财政年度的净利润）而征收，目前税率为 16.5%.比如，某公司一年的
毛利为 200 万港币，净利润为 100 万港币，则该公司当年应缴纳的利得税为 16.5 万元港
币。若公司该年无经营或经营亏损，则无需纳税。
    根据 2012-2013 年度财政预算案，2011/2012 年度利得税税款的 75%可获减免，上限为
1.2 万元，预计将有近九成的中小企业无需缴纳利得税。
    - 相关案例
    税费重，小企业不敢长大
    据《中国经济周刊》报道，一家小型外贸公司老板邵林表示，税费太重，不逃税公司就
没法生存。
    邵林说，除了 25%的企业所得税和 17%的增值税这两种最主要的税，企业还需要缴纳

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名目繁多的各种 税 ：城建税、房产税、土地使用税、车船使用税、资源税、土地增值税、契

……

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税

更为可怕的还有林林总总的 费 ：教育费附加、水资源费、社会保险费、地方教育费、

残疾人就业金、工会经费以及工商、环保、卫生、质监、公安等众多部门征收的各类行政性收