权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会计
报表一并报送。

　　（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

　　（六）本制度自 1993 年 7 月 1 日起执行。

　　二、会计科目

　　（一）会计科目表

　　附注：

　　企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：

　　1

“

．有所属内部独立核算单位的企业，可以增设 302

”

拨付所属资金 科目；附属单位

“

可以相应增设 142

”

上级拨入资金 科目；

　　2

“

．企业发生调进外汇业务的，可以增设 118

”

外汇价差 科目；