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更是否合理，b、变更依据是否充分，c、所变更项目的风险应由谁承担，d、变更的数量是
否正确；其次是审图纸修正单计算是否正确；最后是结合质检资料对竣工数量进行审查。

  

审计人员提出的主要问题为：

（1）关于2.7km（K49+200-K51+900）非适土路段：

①一是在二版施工图（横断面复测后设计院重新出的图纸）、招标图纸中路基土石

方数量表K49-K52路段都存在废方；二是在《招标文件》、

《投标文件》、

《工程施工合同》中

都未说明十三标原设计路基挖、填是否平衡。根据以上两点，审计人员认为十三标在招标
时项目204-3宕渣路堤的单价（单价为：7.1元/m3）中已经包括因为施工中挖、填不平衡产
生的外借方的风险，要求对18.8万立方的外借方按宕渣路堤（单价为：7.1元/m3）进行计
量（十三标外借方包括：单价为15元/m3的隧道开挖料利用、单价为28.66元/m3的2.7km借
方回填）。

②《招标文件》P56页52.2条款中：如果合同中包括的任何一个支付项（即工程细

目）涉及的金额（指变更后的金额）未超过合同价格的2%，而且在该支付项下实施的工
程实际数量不超过或不少于工程量清单中所列数量的25%时，则该支付项的单价或总额
价不应考虑其变动。因为十三项外借方分为两个支付项：借方回填和隧道开挖料利用，所

“

” “

”

以审计人员根据此条款把 借方回填 和 隧道开挖料利用 两项目数量分开与工程量清单
数量进行比较，结果都少于工程量清单数量的25%

 

，要求废除关于外借方的变更。

（2

“

”

）《投标文件》的 实施性组织设计 中说明桥梁钻孔灌注桩使用机械钻孔，而实

 

际施工采用人工挖孔，因为施工工艺的更改审计人员提出要求降低其项目单价。

（3）施工图中没有明确标注河道常年平均水位，便对项目：陆上、水中钻孔灌注，

 

陆上、水中基础挖方的区分提出疑问。

（4）100章总则，十三标根据省指下发的《工程施工合同》（副本）中工程量清单进

行计量，副本为复印件，审计人员所持的《工程施工合同》为正本（根据合同每页余新名

“

签字为辨别）。在审计过程中，审计人员发现 103-4

” 

承包人驻地建设 项目正本与副本总

金额不同，正本总金额小于副本9.438

“

万元。审计人员要求以原件为依据，扣除了 承包人

”

驻地建设 项目出入金额。

 

通过做竣工决算、审计工作总结几点看法：

　　（1）在工程开工前应该对施工图进行审核，对差错部分进行修正（变更），并在施

 

工图上做好标识。
　　（2）竣工数量=施工图数量+图纸修正单数量+变更数量，所以竣工数量如与施工图
数量有出入必需进行图纸修正或工程变更，做到每一数量出入必有依据！竣工数量必需

 

与原始质检资料符合，经得起检查。在做竣工数量汇总时容易出现漏项，应该细心核对。
　　（3

 

）施工工艺的改变必须要进行变更。

　　（4）通过十三标的最后扫尾工作理解：我们在工程施工中对于合同管理不够重视！
合同管理是合同洽谈、草拟、签订、履行、变更、中止、终止或解除全过程的管理。合同履行过

 

程是实现权利义务的过程，而我们常它把看成是生产过程。

“

”

　　事例：审计中被扣除的 承包人驻地建设  9.438万元出入的由来是：据根《招标文
件》104.06

“

”

条款：本招标工程 为监理工程师提供的设施 全部由承包人按表104-5的金额加

上5%

“

的税金和管理费后报价；由《投标文件》、

《招标文件》看出，投标时 为监理工程师提

”

供的设施 没有加上5%的税金和管理费，后来根据《招标文件》104.06

——

条款进行了调整

—在100

“

”

章（总则）总金额不变的前提下 为监理工程师提供的设施  加上5%的税金和管

”

理费，所加的金额在承包人驻地建设 项目中扣除，这就是项目部所持《工程施工合同》与