由于收入确认的条件和收入确认的金额具有不确定性，收入确认的时点总是
滞后于设计行为的完成。基于以上原因，电力设计企业在过去十几年的企业发
展过程中，一直都是以实际收到设计费款项并开据设计费发票作为收入确认
的实现，即收付实现制。

二、电力设计院收入确认存在的问题

1　会计基础没有遵循权责发生制。企业会计准则客观上要求企业应当以权责
发生制为基础进行会计确认、计量和报告。而在实务操作中，具体方法的采纳
则取决于会计人员根据企业实际情况所作出的职业判断。就设计院的收入确认
现状来看，由于受计划经济时期的长期影响，以及电力设计行业一直以来所
处的行业垄断地位，会计人员已经形成了一种惰性的思维方式，只是单纯依
据现成的会计信息，以企业收到设计费并开据设计费发票作为收入确认的依
据进行收入确认。会计人员在以合同完成法进行收入确认时，既没有考虑收入
确认的时点和条件，也没有将会计实务与理论要求以及市场经济的外部环境
相结合，造成收入确认上的局限性。设计院在收入确认的会计核算上，客观上
要求是以权责发生制为基础，而实务操作上却是收付实现制。因此，从会计基
础上，没能按照企业会计准则的要求，遵循权责发生制的会计核算基础。

2　会计核算不适应市场的发展要求。会计核算不仅依赖于企业的内部控制，
还依赖于企业外部的市场经营环境，即市场的发展要求。市场经营环境的不断
发展变化，给企业的收入确认同样会带来一些不确定因素，主要表现在以下
几方面：

(1)市场经营环境的不确定，给收入确认带来一定困难。电力建设是国家的命
脉，所以电力建设的轻重缓急受国家宏观政策性的影响。一般来说，设计院按
照合同要求的设计进度将图纸交与业主之时，即应是收入的确认之时，然而
业主多数不按合同约定的进度付费，而是滞后支付设计费，滞后时间有长有
短，短则几个月，多则甚至几年，而这期间有可能又会发生其他变故。按照准
则的要求，图纸交于业主之时，设计院就应确认相应的收入，然而，由于市
场环境的不确定，给会计人员按照权责发生制确认收入带来一定的困难。(2)
设计取费的不确定，给收入确认的金额带来一定难度。竞争是市场经济的本质
属性，价格竞争是市场竞争的重要方式。自 2003 年电力设计市场引入招投标
机制以来，对于发电项目的工程设计不按国家勘察收费标准取费，一口价，
工期短，取费低。有些省内的电网项目合同未签，先行进行勘察设计，由于设
计取费的不确定，合同未签，工程产值就不能确定，这样工程结束时，收入

 

确认的金额也暂时无法确定。

三、电力设计院收入确认的改进设想

1　正确认识提高会计信息质量的必要性。会计信息是决策者进行决策的重要
依据之一，会计信息质量的高低直接关系到决策者的决策及其结果。在市场经
济条件下，高质量的会计信息不仅有助于会计信息使用者在经营过程中做出
正确的决策，在投资的过程中减少失误、降低投资风险，而且还有助于使整个