经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭

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证上签章，并加盖 收讫 、 付讫 戳记。

　　②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不
填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额
和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。

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对于填写错误的支票，必须加盖 作废 戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行

 

办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

　　③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金
日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单
核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于

 

未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

　　④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无

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缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以 白条 充抵现
金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别
处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，

 

不得任意转交他人。

　　⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途
使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票

 

必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

　　⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同
和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通

 

知有关部门及时处理。

　　（2

 

）往来结算。

　　①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单
位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；
低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各
种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应
收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度
的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要
督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制
度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算

 

手续制度，加强管理，及时清算。

　　②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位
和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列

 

清单，并向领导或有关部门报告。