　　5 银行迫于竞争压力，进一步损害会计结算的良性发展。某些经济不发达地区或因自
身经营管理不善，创利水平负增长的银行，迫于同业竞争和上级考核需要在会计核算上
乱用、错用会计科目，搞账外经营和账外账，或假造、变造、更改会计凭证、账表与账簿等。

　　三、国内外商业银行会计结算风险管理的差异

　　西方商业银行在其长期的发展过程中逐步形成并建立了一套完善的全面风险管理体
系，在运作过程中有效管理了本国的银行风险。中西方在此领域的管理差异如下：

　　1 合规风险管理理念的差异巴塞尔银行监管委员会在《合规与银行内部合规部门》的
文件中，明确指出合规应从高层做起，应成为银行文化的一部件，银行应明确董事会和
高级管理层在合规方面的特定职责。美国货币监理署认为，要强化银行高层的示范作用，
即高层的行为是否有力支撑银行所倡导的价值观，董事会是否有反应银行风险容忍度的
道德准则和书面政策，高级管理层是否切实贯彻并传达给每一位员工，并以身作则，在
业务活动中恪守严格的道德准则。相比较而言，国内商业银行的合规风险管理理念存在一

“

”

定的偏差。一是合规应从高层做起这一基本理念没有真正树立；二是重业务拓展，轻合
规管理。

　　2 合规风险管理方法的差异国外商业银行监察合规部每年第一季度都应根据上一年
合规稽查的情况，重新对各个业务部门进行合规风险评定。这种错发为该年度合规风险管
理运作提供了一个具有很强指导性的合规保障与计划。譬如，美国的银行目前采取多种手
段和技术从事合规管理。例如风险管理结构、早期问题探查、解决问题程序、平衡计分卡等。
同时，美国的银行越来越重视利用高科技来进行合规管理。内部互联网、信息库的采用扩
大了合规管理的知识含量，复杂的技术使风险管理可以更有效地发现问题和违规行为，
随时向有关方面提供对问题的处理决定。

　　目前，国内商业银行习惯运用定性分析和简单的数据分析方法加强对风险的管理工
作，缺乏量化分析，在风险识别、度量、检测等方面科学性不够，而在风险管理支持技术
上也无法适应新的要求，缺少主动引入内部评级法等先进定量技术工作，也缺少涵盖信
用、市场、操作三类风险的完整的计量模型，因此国内商业银行风险管理方法与国际先进
银行相比也差距较大。

　　3 银行业的管理体制与公司治理机制不适应内部欺诈特别是管理人员欺诈事件频频
发生，与我国商业银行特别是国有银行产权结构缺陷、治理结构缺陷、内部控制不力及对
经营管理层激励不足有着密切的关系。内部人控制现象比较严重。一方面，在总行层面上，
由于国有商业银行所有者虚位，很容易导致银行高管人员利用政府产权上的弱控制而形

“

”

成事实上的内部人控制，进行违法违纪活动。另一方面，在国有商业银行内部分支机构，

“

”

也存在内部人控制现象。分支机构在组织形式、人事管理、经营活动、财务核算等方面，
都具有相对独立性。分支行权力过大，又缺乏独立部门对风险进行控制。即使是内部治理

“

”

较好的股份制商业银行，其公司治理结构仍然不够理想，也存在内部人控制现象。内部
制衡机制不完善。

审计

力量较为薄弱在某些情况下，内部审计部门的独立性不如外部审计部门强，

而这一点在我国商业银行系统中表现尤其突出，国内银行内部审计部门往往审计力度不
够，很难发现风险隐患。国外商业银行常常会聘请权威的外部审计所进行审计，且对从事
内部审计工作的上岗资格有严厉的规定。

　　5 缺少自动预警系统英国渣打银行对操作风险实行矩阵式控制，除集团总部设审计