凭证，会计或会计主管进行审核后方可在空白支票上或银行凭证上加盖财务大小印章。请
款单要一式两份，负责保管企业财务大小印章的会计或会计主管保存一份，以备查记录、
核销记录。五是定期对单位内部财务审核清理。会计或会计主管对申请支付的每一笔货币
资金要随时清理核销，对核销的每一笔货币资金的原始发票要进行审核，出纳员根据审
核后的原始发票登记现金日记账、银行日记账。
　　
　　四、内部会计控制的实现
　　
　　只要建立与建筑企业财务管理特点相适应的激励约束机制，强化内部审计监督机制 ，
并不断提高会计从业人员的业务素质和作业道德水平，才能有效地实现建筑施工企业内
部会计控制目标的实现。
　　（一）建立有效的激励约束机制。在对建筑企业内部会计控制执行情况检查考核时，
每个建筑企业必须建立一套符合各个管理层次，且行之有效的激励约束机制。由于工程项
目管理部是建筑企业最基本的财务独立核算单位，企业整体财务管理目标的最终实现必
须依靠各个项目部财务管理目标状况来决定，所以各建筑施工项目部的内部会计控制机
制是建筑企业各个财务管理层次会计控制机制中最为重要的一个层次。每个项目部由于各
自管理的项目特点不同，项目的财务管理方法和手段也不同。为此，根据建筑项目的不同
特点建立符合本项目的财务管理激励机制，才能有效地实现本项目财务管理目标，最终
实现整个企业的内部会计控制目标。
　　通过激励机制，激发工程项目内部人员控制行为的积极方面；通过有效的约束机制
减少或消除内部人员控制行为的消极方面。完善项目法人治理结构是解决问题的根本，现
在大多数建筑项目推行的项目法人管理制度就是完善建筑项目法人治理结构的一项具体
措施，因为明确划分了项目经理部的权、责、利，特别明确了项目经理对项目经济收益所
承担的责任和对财务管理所具有的权利。并确立了项目部内部技术管理、安全质量管理、物
资设备保障管理和财务计划管理各智能部门对成本费用控制所对应权利和义务，具有良
好的相互制衡关系；而内部会计控制则可以视为连接着多方信息的桥梁。在实施激励约束
的过程中，要注意对会计人员的激励和约束并把握好度。在项目部内部人员中，会计人员
居于重要地位，由于会计人员一般受制于项目经理，又由于他们追求个人收入最大化的
本性，在缺乏激励或监督不力时，他们就会与其他内部人员一起把私人利益放在项目和
企业利益之上，侵蚀所有者权益。只有当激励和约束都有效存在，即存在既能使项目内部
人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬与授权，又可以从制度和程序上限制会计

“

”

人员 越轨 行为的这样一种机制时，才能使项目内部人员趋向于循规蹈矩，为项目内部
会计控制的有效实施提供根本保障。
　　（二）强化内部审计监督机制。内部审计是强化建筑企业内部监督不可缺少的制衡机
制，它可以帮助企业管理者监督其控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设
性意见。建筑企业应设立内部审计部门，完善内部控制的组织设置，关键要把握好集权与
分权的关系，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门和各管理层次的
职责权限，形成相互制衡机制。要切实提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应高于
其他职能部门，并独立于被审计部门，以保证内部审计的独立性和权威性。内部审计应注
意做好以下工作：一是规范内部审计工作的全过程，使每项工作都依据一定的标准进行 ；
二是完善企业内部审计制度；三是明确内部审计工作范围，保证建筑企业，特别是工程
项目施工的正常运转；四是提高审计人员素质，把好内部审计关；五是使内部审计外部
化，一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合；另一方面与专业的会计事务
所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务，从而提高内部审计的独立性。