加盖公司合同专用章。但审计中发现，存在未经授权的下属单位领导自行对外签署合同协
议的现象。有个别单位甚至已经习以为常，认为合同协议金额不大，问题也不大。
    笔者曾经参加对公司下属的一家三级分公司负责人的离任经济责任审计，这家分公司
属于安全保障型单位，几乎没有直接的经营收入，也没有固定资产投资决策权，生产运
营所需固定资产的采购、基本建设及维修维护工程项目大多由上级公司签订合同并付款。
但在审阅该单位的会计资料中发现，该单位的负责人未经授权对外签署了不少零星维修
项目的合同协议，并且加盖的是该三级分公司的印章。尽管这些合同协议的金额都较小，
到目前为止还没有发生过法律纠纷，但从严格意义上来说，这些都属于无效合同协议，
一旦在执行过程中出现问题，产生纠纷，双方的权益都不能得到法律的有效保护，不仅
会发生经济上的损失，而且对我们企业的信誉等方面都可能带来非常不利的影响。
    2．对合同签约对象的资质审查不严
    在签订合同前，必须认真审查对方的履约能力。特别是各类工程项目都有其各自不同的
施工要求，因此对合同签约对象，即施工单位，有一定的资质要求。但在实际操作过程中，
还是存在个别工程合同缺少施工方的资质证明，或有的资质证明已过期等现象，严重危
害到工程的安全和质量。
    (二)合同履约控制的不足
    1．部分合同条款执行不严
    合同一旦订立并生效，合同的当事人就应该全面地履行合同。但在实际工作中，往往存
在部分合同条款没有被严格执行的情况。
    如在工程施工过程中，有的施工单位事先未按照合同规定程序上报业主和设计单位，
擅自改变设计进行施工，特别是地下管道工程，未按设计进行施工将会给工程的质量和
今后的维修留下极大的隐患。部分工程还存在验收环节没有按照合同规定条款严格执行，
验收手续不齐全的现象。另外，工程施工合同中明确规定不得转包，但仍存在擅自转包的
现象。更常见的是，尽管合同一般都订有违约条款，但实际执行中即使发生违约现象，大
多都没有按照有关条款严格执行。
    2．合同变更和终止较为随意
    按照合法程序订立的合同，对合同各方都具有一定的法律拘束力，各方都负有全面履
行合同的义务。当然，在履约的过程中，也可能由于各种原因造成合同当事人无法完全履
行合同。在这种情况下，合同各方必须经过协商达成一致，并按照法定的程序，办理合法
的合同变更或终止手续。但在审计工作中，还是会发现有些单位的既订合同没有得到全部
履行或提前终止，也没有办理相关合法的合同变更或终止手续的现象。不利于维护合同履
行的严肃性。同时，企业相关的合法权益也没有得到有效保障。
    (三)合同文件管理的不足
    通过审计，笔者还发现下属单位大多缺乏一套完善的合同文件管理规定，没有做到合
同资料的统一规范管理，因此造成合同文件管理较分散，且合同清单和部分合同资料不
齐全的现象。同时，合同管理台帐、合同清单的编制也不规范，内容不完整，信息更新不
及时，不利于对各项合同的持续监督和控制。
    二、产生的主要原因
    笔者认为，合同管理存在上述不足的主要原因有：
   一是，合同管理内部控制的意识不强。合同管理中存在诸些不足，并且有些问题还具有

“

”

一定的普遍性，可见相关管理层没有引起足够的重视，有的甚至以 惯例 为借口，忽视

“

”

了这些问题的危害性，认为反正没 出事 ，问题也不大，内部控制的意识较为薄弱。
    二是，合同管理的内部控制制度不够健全，修订也不及时。公司目前尚未建立严格的合
同履行结果验收制度、合同资料管理规定等制度，对合同履约过程、合同资料管理等方面