一、内部审计在公司治理中的作用

　　在现代企业制度的基本框架中，公司治理是股东、董事会、经理层之间相互制衡的制
度安排。加强内部审计工作，可以体现母子公司治理结构中所有权、决策权、经营权之间的
相互制衡，促进企业内部形成上下沟通、左右协调的合力，可以确保企业信息披露的真实

 

和完整，最大限度地保护企业各利益相关主体的权益不受侵犯。

　　在实际工作中可以看出，内部审计工作情况与公司的管理水平紧密相连。充分发挥内
部审计的监督作用，是提高公司管理水平的有效手段。首先，内部审计从评价各部门的内
控制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源等各个领域里查找漏洞，识别并防
范风险。其次，内部审计可有效保障企业的生产经营高效有序运转，防范经营风险;再次，
内部审计有利于完善公司的内部控制机制，堵塞管理漏洞，促进提升管理水平，确保公
司管理规范化;最后，内部审计是有效履行出资人职责的一个重要手段，出资人通过加强
审计监督工作，可有效督促企业加强内部控制，提高经济效益，确保国有资产保值增值。 

　　内部审计受所有者的委托，并站在所有者的立场上，对公司财务状况和经营活动进
行监督和评价，并找出内控薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞并提出改进措施，
在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。内部审计在内部控制中具有重要作用。内
部审计本身就是企业内部控制的一个重要组成部分，它是独立于具体操作和管理之外的
控制层，直接对最高决策人员负责，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的
风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。与此同时，内部审

“

”

 

计还帮助企业进行 软控制 环境的营造，是内部控制过程设计的顾问。

 

　　二、加强内部审计，建立有效的公司治理机制

　　1.

 

充分发挥以审计委员会为核心的内审监督体系的作用

　　一般而言，审计机构直属领导的层次越高，独立性就越强，权威性也越强，工作越
容易开展，越能发挥它的审计监督作用。因此应由董事会下设的审计委员会负责领导企业
的内部审计工作，由其作为经营者内部监督的领导机构，担负起沟通和监督两项主要职
能，负责协调外部审计与公司内部审计，形成公司治理的监督合力。要使内部审计发挥监
督作用，董事会必须确保其独立性。内部审计的独立性要真正得到保证，至少需要具备以
下条件 1)审计委员会需要确保内部审计机构能充分地、不受限制地与公司高级管理层、审
计委员会及董事会进行沟通和交流，并向其报告工作结果;(2)审计委员会必须评查内部审
计机构的工作章程并保证内部审计可以不受限制获得其工作所需的记录、职员、财力和物
力;(3)内部审计工作机构负责人(CAE)的聘用、解雇决定应由审计委员会主席认可，审计委
员会主席还必须适当参加 CAE 业绩的考核决定;(4)审计委员会必须让 CAE 及外部审计师
有机会定期与其进行非公开的商谈和讨论，而没有管理层人士参加。可见，要保证内审的
充分独立，避免受管理层的操控或影响，审计委员会的作用及其对内审的支持极为关键。
事实上，内部审计与审计委员会是相互支持、相互促进的，审计委员会对本公司的经营、

 

管理若要有彻底的了解，必须借助内部审计师的工作。