应交税金-增值税（出口退税）

   借：销售成本-出口-商品大类
     贷：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细=收购单价*出口

数量

     贷：应交税金-

  

增值税（进项转出） 出口单价*出口数量*（17%-退税率）

应附单据：外销发票、装箱单、报关单、提单、汇票、出口收汇核销单、出库单，

按规定应以报关单上海关所加注验讫章日期为作销日期；以发票注明客户、
收汇方式等作为入明细账依据；一般外贸企业出库单必须加注原入库单号，
以一一对应，以便于退税操作和存货管理，财务、业务、仓储部门应相应批注
原入库单（批卡管理）。

3） 收汇

借：银行存款
借：财务费用=人民币手续费+汇兑损益

贷：应收账款
贷：销售收入（红字）=外汇手续费

应附单据：银行结汇水单、汇票，此环节须填报《经常项目出口收汇申报单》并

办理出口收汇核销手续：凭出口收汇核销单、出口结汇核销联、报关单先至银
行然后到外管局办理出口收汇核销手续。

4） 收退税款

借：银行存款

贷：应收出口退税
贷：销售成本（应退与实退差异）

 退税应附单据：外销发票、进货增值税发票抵扣联、专用缴款书、换算表、出口

收汇核销联（外管局签章退回部分）、报关单等。入账单据：专用退税款入账
联、税务部门签退明细表。

5） 佣金

明佣：外销发票注明，如直接给进口商，作销时以发票净额入账，无须账务
处理和付款；如支付中间商，作销同时作：
贷：应付账款-币种-客户=发票注明佣金额*汇率
贷：销售收入（红字）
暗佣：外销发票不注明，根据佣金协议确定，计提或支付佣金时作：
贷：应付账款-应收外汇-币种-客户=协议注明佣金比例*发票金额*汇率（银
行存款）
贷：销售收入（红字）
借：财务费用-银行手续费

-汇兑损益

付款应附单据：外销发票、佣金协议、原结汇水单复印件、付汇申报单、付款

凭证，注：付佣原则：先结汇后付佣，超 8%比例须由外管局审批。

6） 运、保费

外汇运、保费，作：
贷：应付账款-应付外汇-币种-客户
贷：销售收入-出口（红字）