师证书；对于会计师事务所来说，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。民事
责任主要是指赔偿受害人损失。刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。一般
来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会

计师负民事责任和刑事责任。

　　二、中国注册会计师的法律责任

　　
　　(一)

相关法律规定

　　1、民事责任方面的规定有：(1)1994 年 1 月 1 日实施的《中华人民共和国注册会计师
法》在第 6

“

”

章法律责任中规定了注册会计师行政、刑事和民事责任。其中关于民事责任的

条款是第 42

“

条会计师事务所违反本法规定。给委托入、其他利害关系人造成损失的，应

该依法承担赔偿责任。(2)2005 年 10 月 27 日新修订的《公司法》第 208 条第 3

“

款规定：承

担资产评估、验资或者验证的机构因出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债
权人造成损失的，除能够证明自己没有过失外，在其评估或证明不实的金额范围内承担
赔偿责任。(3)2005 年 12 月 29 日新修订的《证券法》第 173 条规定：证券服务机构为证券的
发行、上市、交易等证券业务活动制定、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信
等级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、
准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性称述或者重大遗
漏。给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能证明其无过

错的除外。
　　2、行政责任和刑事责任方面的规定有：(1)《注册会计师法》第 39 条规定：会计师事务
所违反本法第 20 条、第 21 条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告、没收违法
所得、可以并处违法所得 1 倍以上、5 倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民
政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第 20 条、第 21 条规定
的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，情节严重的，可以由省级以上人民政府财
政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。(2)《刑法》第 229 条规定：承担资产评估、
验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情况
严重的，处 5

年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

　　
　　(二)