（一）审计主体的控制
　　审计项目执行主体的质量是审计组和审计人员的质量。审计人员的综合素质是决定审
计质量的关键因素，合理配置审计组的人力资源结构对于保证审计质量是至关重要的。作
为审计质量控制的一个重要环节，审计主体的质量必须的到持续的、有效的控制，审计人
员需经过严格的专业培训掌握充分的专业知识和技能，审计组织要建立严格的专业培训

 

和继续教育制度，不断提高审计人员的业务素质和职业道德。

 

 

　　 （二）审计环境的控制
　　审计人员要对审计环境进行控制首先要对审计环境进行详细的了解。对审计环境进行
了解的主要对象是被审计单位的控制环境。被审计单位的内部环境对重大错报风险的评估
有着重要的影响，审计人员在了解了被审计单位环境之后需对可能影响审计质量的方面
给予更多的关注，必要时则需要设计适当的审计程序进行取证、分析，判断是否确实存在
影响审计质量的因素，并采取相应的措施予以防范。对于治理、管理环境存在问题的被审
计单位而言，审计人员更应提高警惕意识，防范被审计单位通过利害手段对审计人员进

 

行威胁或与审计人员勾结舞弊等违规、违法行为。

 

 

　　 （三）审计过程的控制
　　1.

 

强化审计过程中的监督与指导。

　　在审计工作中，审计组组长和主审注册会计师要加强对审计组成员的监督和指导，
详细掌握审计组成员的审计进度是否按照审计计划执行，审计工作是否全面到位，审计
证据是否充分，专业能力水平是否能够胜任审计工作中的挑战等情况，并在审计过程中
及时对审计人员进行监督和指导，以保证审计目标的实现，保证审计质量达到合理的水

 

平。
　　2. 

 

加强审计取证的质量控制

 

　　审计取证环节的控制要点 一是要围绕审计实施方案确定的目的、要求、范围、内容、重
点和方法,二是要在取证过程中认真查阅凭证、账簿、报表、合同、文件等有关资料, 寻找有
用证据, 并及时做好查帐记录和其它方面的有关记录。三是对取得的证据进行分析、鉴定, 
确定其是否真实，是否具有可信的证明力. 
　　3.

 

加强审计工作底稿的质量控制

　　审计工作底稿质量控制要注重完整性，审计工作底稿的内容要与事实一致，证据资
料要真实、可靠、完整,并且对底稿所包含的内容要按照规定进行保密管理，不得他人擅自

 

接触、使用、复制审计工作底稿。
　　4.

 

加强审计报告的质量控制

　　审计报告质量控制的关键之一在于审计报告依据的充分性，不得遗漏、隐匿被审计单
位某种事实的情况；关键之二在于审计报告要素齐全性，报告中需完整的写明审计项目
诸如被审计的单位和项目、审计内容、时间、范围和方式等的相关信息，对被审计单位出具
客观的评价,对查出的主要问题要进行分析,给出处理的意见和建议；审计报告要条理清晰,

 

数字要准确翔实，文字要简明扼要。

 

　　

 

　　参考文献：
　　[1]吴迪．试论审计项目的全过程质量控制[J]．科协论坛，2007 年第 8 期(下)  

．

　　[2]程文，焦健．关于审计项目质量控制的思考[J]．当代经济，2010 年 8 月(下)  

．

　　[3]张健，古栗．我国会计师事务所审计质量控制研究[J]．经济研究导刊，2011 年第
5

 

期．