为满足社会的需求而努力，但也始终无法达到完全满足社会需求的程度。审计能力的相对
有限性，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业

 

界对审计的内容和要求不一致，这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷中。
　　2、审计人员工作责任心和职业关注不强。审计人员的工作责任心要求审计人员是高层
次的、德才兼备的人才，必须具有扎实的会计、审计、法律知识、各种审计基本技能，具有
敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是，由于种种原因，并不是所有审计人员都能够达

 

到上述要求，这也不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计质量，增大审计风险。
　　保持应有的职业关注是审计人员在履行审计职责时应注意的一个问题。应有的职业关
注是一个职业概念，也是一个法律概念。如果审计人员对审计过程中发现的疑点，未进行
扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业关注，如判断的失误、遗漏了重要的审计程序、

 

采用了不恰当的审计方法等将直接导致审计风险的产生。

 

　　

 

　　二、注册会计师审计风险主要防范措施

 

　　
　　审计风险是客观存在的，不以人的意志为转移。它的发生是不可避免的，但是我们可

 

以通过采取以下主要的防范措施来减弱和控制注册会计师的审计风险。
　　（一）树立法制观念，加快法制建设，改善审计执法环境。注册会计师必须树立法制
观念。依法审计，提高审计质量，是降低审计风险的前提条件。针对我国相关法律、法规不
完善的情况，必须加强相关法律制定和完善工作，不断完善注册会计师执业准则体系。做

“

”

到 有法可依、执法必严、违法必究 ，加快修改《注册会计师法》和相关法律、法规制度，完
善行业法律体系。注协要积极与司法界沟通，进一步明确注册会计师的法律责任，清除制
约行业发展的法律障碍。另外，有关部门在制定政策时，要充分考虑我国东西部发展差距
悬殊这一基本国情，行业管理各项政策措施要与之相适应，既要有一定的前瞻性又不能

 

脱离实际，切实做到政策出台因地制宜、因时制宜。
　　（二）治理会计信息失真。会计信息的真实性与审计风险密切相关。要防范审计风险，
就必须保证会计信息真实。首先，要规范审计行为，应当把严格遵守《执业准则》作为防范
审计风险的主要途径，做到有法可依，有章可循，建立健全内部约束机制。其次，建立正
常的会计秩序，加强对会计责任的监管力度。最后，实行会计资料承诺制。这一措施的实
施，不但约束了会计人员及单位领导更好地履行会计责任，如实核算和提供真实的财务
状况和经营成果，保证会计资料的真实、合法、完整，而且有利于审计工作的顺利实施和
审计结论的客观公正，同时又分清了被审计单位的会计责任和审计机关的审计责任，有

 

利于进一步提高审计工作质量，避免和减少审计风险和审计诉讼。
　　（三）增强社会公众对审计的了解，缩小期望差距。通过广泛宣传，加强与社会公众
的沟通，增进公众对会计、审计知识与工作的理解，提高公众的认识水平。要使公众理解
注册会计师的工作只不过是提高了会计信息的可信度，而绝不是一种保证。还应使公众理
解和区分会计责任与审计责任，理解由于内部控制的局限性、串通舞弊的特殊性、检查舞
弊的复杂性和较多的成本代价，使得审计人员无法承担专门检查舞弊的责任，从而减少

 

对注册会计师的诉讼。
　　（四）提高审计人员素质和执业能力。审计人员素质的高低直接关系到审计质量的好

 

坏和审计风险的大小。提高审计人员素质和能力，是规避审计风险最重要的根本条件。
　　1、加强人才培养和引进，提高注册会计师的报考条件。现阶段，我国应把注册会计师
的报考条件提高到会计、审计专业本科水平；而且要有在企业的会计、审计岗位上一定年
限（比如 3

 

年）的实践经验，从源头上引进高素质人才。

　　2、抓好培训和后续教育。协会培训工作的重点是后续教育。抓好业务培训是开发人力