证监会这些年的表现也不尽如人意，对于很多上市公司，会计师在审计的时候睁一
只闭一只眼，监管部门在发现问题的时候也往往不去深究，采取放纵的姿态，以致形成

 

今天这样的局面。
　　4、社会诚信缺失。当前行业内造假成风，某一个会计师事务所很难独善其身。很多企
业是在地方政府的直接授意下进行违规操作，会计师即使发现了问题也是无可奈何。如果
拒绝审计又会失去一个重要的客户，现在竞争这么激烈，审计太过认真可能就意味着没
有市场，没有市场事务所就无法生存。会计师事务所一方面要肩负起审计的职责，另一方
面也需要争取自己的客户群体，这就出现了要监督公司，又要依靠公司的矛盾，因此很

 

难有一个独立客观公正的结果。

 

　　

 

　　二、对策

 

　　
　　1、会计师事务所要进一步提高人员素质，并在完善内部管理制度方面下足工夫，把
提高执业质量作为内部管理的首要任务来抓，把各项制度付诸实施，落到实处。要建立内
部管理制度的监督、检查和评价机制，经常开展对专业标准的遵循情况、质量控制制度执
行情况的检查，及时反馈，对发现的问题及时整改，对责任人进行惩罚；对严格按专业
标准执业，执业质量较好的员工，激励机制要落实到位，真正做到奖优罚劣，奖勤罚懒。 
　　2、完善注册会计师职业道德规范体系，加强注册会计师职业道德监管。我国现有的职
业道德规范是一种基本规范，尚缺乏有关的具体规范和操作指南。按照中国注册会计师协
会业务标准部的规划，注册会计师职业道德准则体系，应由职业道德基本准则、职业道德
具体准则和职业道德裁决指南构成。因此，需要尽快出台后两部分规范，以解决当前注册
会计师行业存在的职业道德问题。另外，有必要在中国注册会计师协会及地方注册会计师
协会设立职业道德监管机构，聘请来自实务界和理论界的专业人员，以保障监管部门的
专业性和权威性。此外，还应进一步改善目前以清理整顿、年度检查为主的监管措施。笔者
认为，应当建立注册会计师职业道德水平追踪制度，加强职业道德准则的案例研究，以

 

保持注册会计师提高职业道德水平的外在驱动力。
　　3、行业协会要对会员进行监督检查和内部惩戒自律管理。并充分发挥协调、维权职能，
加强与政府相关部门的沟通，争取各职能部门对注册会计师行业的理解和支持，采取必
要的法律手段，维护注册会计师依法执业的正当权益，改善执业的外部环境，推动行业

 

执业质量的提高。
　　4、强化政府监管职能。抓好大案、要案，树立政府的权威，净化注册会计师队伍，进

 

而促使行业执业质量的全面提高。
　　5、完善执业的法律环境，加大案件执法力度。适时修订并完善与注册会计师执业相关
的法律法规，如《注册会计师法》、

《公司法》、

《证券法》等，及时查处注册会计师行业的欺

诈舞弊及重大过失案件，并对犯罪分子绳之以法。