员责任的要进行赔偿。
（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重
要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。
对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出
纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，
各种票据要办理领用和注销手续。
根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：
（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。
（2）参与货币资金计划定额管理的权力。现金管理制度和银行结算制度是出
纳员开展工作必须遵照执行的法规。这些法规，实际上是赋予了出纳员对货币
资金管理的职权。例如，为加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在
一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进
行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付
付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起
来才能体会到。
（3）管好用好货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一
切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的
快慢，出纳员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时
提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被
动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工
作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟
了新的视野。

(四)出纳人员与会计人员的区别与联系
       会计主要负责企业经济业务的核算，通过企业经济活动的记录，为企业经济

管理和经营决策提供所需要的核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金以及
有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种经
济信息。但出纳、会计之间有着很强的依赖性，它们之间又相互牵制与控制。出
纳员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘库提供条件，对账时主动为
会计员报出现金库存数，只有这样，才能检查出账款是否真正相符以及避免
不必要的失误。

(五)出纳工作的流程和出纳工作的回避要求

出纳工作的一般流程：

1．

        资金收入的处理：清楚收入的金额和来源→清点收入→收入退回。

2．        资金支出的处理：明确支出的金额和用途→付款审批→办理付款→
付款退回。

由于出纳工作的特殊性，特定人员需要回避。《会计基础工作规范》第十六条规定：
国家机关、国家企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直
系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计
主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
（六） 出纳账务处理的基本程序
（1）根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价
证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账（债
券投资明细分类账、股票投资明细分类账等）。