好等的不同，得出的结论可能差异较大，其追求的

“合适”。

    企业经营过程中所涉及到的财务关系很多，既有内部各部门之间的，也有企业与外部各
供应商、客户、银行、税务、工商、政府部门等，财务部门应系调好这此关系。企业都说重视财
务管理，但真正能理解什么是财务管理的企业其实不多，更多的将会计理解为财务。财务离
不开会计，很多财务决策都得依赖会计核算，会计核算的许多方法也直接被财务利用，然
而这毕竟是两门学科，不能混为一谈，财务管理属软科学，更多地需要有经验的人员进行
管理，财务管理管理效用也往往高于会计核算。

    四、监控资产

    财务部的第一职能是会计核算，核算的目的当然不是为了几个阿拉伯数字，会计核算是
用价值手段全面反映企业实物运动的过程，实物从这个车间到那个车间，从这道工序到那
道工序，无不在会计核算的反映之内，因此除了要求账账相符、账证相符外，账实是否相符，
也是财务部的职能之一，也是财务履行其监督职能的一个重要方面。财务部门可通过定期与
不定期进行资产的抽查与盘点，将企业资产实物与财务记录数据是否相符进行对比，从资
产监管的角度来参与企业资产管理，以保证财务记录的真实性及企业资产的安全与完整性。

    五、管好信用

    信用管理作为企业财务管理的内容之一，本不应单独列为财务职能，但由于其重要程度 ，
及信用管理的复杂性，促使企业将其从财务管理职能中分离出来单独形成职能。过剩经济时
代，企业经营少不了与客户之间发生一些往来款项，其中不泛赊销，随着赊销业务的增加
企业呆坏可能性也加大，在毛利率不高的情况下，一笔呆坏账往往超过企业全年利润，为
控制呆坏账的发生，企业间的信用管理与控制也越来越被企业重视。

    企业的信用政策往往与销售业绩直接联系在一起，采用什么样的信用政策，客户的信用
记录又如何？直接关系到企业销售量和呆坏账数量，因此企业进行信用管理不但是需要，
也是十分必须的。各客户的购货量、货款支付的及时性、业务务程中是否容易合作等等，市场
部门和财务部门掌握都较全面，根据企业管理中的相互制约原则，企业信用管理工作一般
落实在财务部门进行管理，信用管理成为财务工作的重要职责之一，管好客户信用也就控
制了企业呆坏账的发生率。

    六、做好参谋

    在上面谈到三职能论、五职能论中都谈到会计的一项职能是决策，无论参与决策也好，提
供决策依据也，全靠财务与会计是不够的，还要求与管理会计相结合。管理会计与财务会计
不一样，它是通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控
制、责任考核评价等职能的一个会计分支，如果我们说财务会计是记录企业的过去，那么管
理会计则是预测企业的未来，财务会计能为企业内、外部相关利益者提供数据，而管理会计
专为企业决策者提供数据。

    管理会计主要从管理的角度，根据决策者的需要重新将企业以往发生的财务事项进行重
新组合，分解，利用趋势预测等方法，为决策者提供一些决策数据，虽然管理会计的重要
来源是财务会计，但不象财务会计那样有严格的方法、政策限制，不受财务会计

“公认会计

原则

”的限制和约束，得出的结论往往带有一些假设成份，由于其与企业会计核算不可分割，

成为财务管理重要内容之一。

    企业财务应在会计核算与分析的基础上，结合管理会计，对企业生产经营、融资、投资方
案等提供好决策数据，做好参谋。

    七、计好绩效