贷：开发产品　　

12000

　　

5.2010 年 12 月份按结转收入的比例结转税费时

　　借：营业税金及附加　　

1000

　　贷：应交税费

——应交营业税　　1000

　　（二）会计报表：

　　

1.资产负债表相关科目如下：

　　资产　　　　金

 额　　　负债及所有者权益　　金 额

　　银行存款　　　　　　　　　预收款项　　　　　

10000

　　待转税费　　

0　　　　　　　应交税费　　　　　-250

　　

2.损益表相关科目如下：

　　项

 目　　　　　　金 额

　　营业收入　　　　　　

20000

　　营业成本　　　　　　

12000

　　营业税金及附加　　　

1000

　　营业利润　　　　　　

7000

　　（三）对于应交税费科目方式特点分析：

　　这种处理方式虽不违背目前会计准则要求（目前会计准则无相关具体规定），也能正
确反映企业损益情况。但这种方式的缺陷是显而易见的：首先，预缴的税金会造对应交税费
是负数，形成多交税金的假象。其次，造成预缴税金与应交税金相互抵销，特别是

12 月份

应交数以及以前月份的欠税情况，企业真正应交税金无法在报表中体现。还有从报表角度讲
造成了负债的减少，影响到企业的资产负债率等财务分析指标，容易误导报表阅读者。

　　方式二：直接进营业税金及附加方式

　　接合税法对税金处理要求，将每月实际交纳的营业税时，直接计入

“应交税费”；在结

转时，按实际交纳的税金转入

“营业税金及附加”。对上述案例的会计处理如下：

　　（一）会计分录：

　　

1-4 与方式一相同。

　　

5.2010 年 12 月份按结转税金时

　　借：营业税金及附加　　　

1250

　　　贷：应交税费

——应交营业税　　1250

　　（二）会计报表：

　　

1.资产负债表相关科目如下：

　　资产　　　　金

 额　　负债及所有者权益　　金 额

　　银行存款　　　　　　　　预收帐款　　　　

10000

　　待转税费　　　

0　　　　应交税费　　　　　　0

　　

2.损益表相关科目如下：

　　项

 目　　　　　金 额