费总指标负责。其次，由总部门将所控费用在全公司范围内进行二次纵向分解，比如运费，
由调度中心将运费再次在公司所有用车单位和部门之间进行分解，形成各部门和单位的责
任运费指标。其他如差旅费、公杂费、原材料、修理费、水电暖气费等同样进行二次纵向分解，
形成各部门和基层单位的责任预算指标。
2.双重考核。将横向分解的总控费用和纵向分解到底的各单项费用按公司 36 个责任主体分
别进行汇总，形成各责任主体的责任指标，并以业绩合同的形式逐一予以确认。
考核时，对某一单项费用，既考核主控部门，又考核分控部门和单位的责任。例如对运费的
考核，既考核调度中心对总控费用的责任，又考核职能部门和基层单位对分控运费的责任
实行双重考核，使各项费用由始至终接受财务的监督与考核。
四、强化预算的监督和预警功能
财务预算在执行过程中产生的偏差，必须得到及时的监督和预警。公司财务科在每月的财务
预算执行情况分析中，对本期实际收支与本期预算收支做全面的分析和对比，对存在的差
异认真查找原因，并在经理会议上及时进行通报，要求主控部门加强费用控制措施，并提
请主控部门及时注意费用超支，采取积极措施予以控制，确保支出控制在预算范围以内。由
于这种及时到位的财务监督和预警功能，使公司财务预算收支在实际执行过程中，得到了
及时的调整和纠正，并始终沿着预算的指标行进。
五、做好财务预算的支持性基础工作
油气储运公司的财务

预算管理

之所以能够逐步深入地开展，首先得益于公司领导的重视，

并给予了相应的地位，使企业由原来的生产型逐步转变为现在的生产效益型。另外，预算管
理本身的几个重要支持性基础工作在油气储运公司也得到了较好的开展，如建章立制、规范
运作方面，公司财务部门先后编制并下发了《油气储运公司预算管理办法》、

《油气储运公司

基本建设管理办法》、

《油气储运公司固定资产管理办法》和《生产经营计划管理办法》等，对

公司各科室和单位的财务职责进行了规范和界定。同时，公司通过了ＩＳ

09002 质量认证，

在认证过程中对各科室和单位的业务职责按照

“责、权、利”对等的原则进行了认真的清理，

使各责任主体基本做到了职责清晰，责权对等，为财务预算管理和责任会计的实施打下了
坚实的基础。
油气储运公司将预算管理、责任会计和约束激励机制三者融为一体用于实践，勇于创新的实
质是努力建立一个公正公平，约束激励的竞争机制。在这种机制下，员工的创造性和工作的
积极性必然体现为多种多样的增收创收意识和积极主动的成本控制意识，会涌现出更多的
技术创新、成本节约和管理进步，这种创新是企业持续发展的源动力，也是企业效益的根本。
公司近年来的经营业绩恰好说明了这一点。随着企业生产组织形式的不断进步，企业的经营
管理体系也需要不断地创新，只有更科学、更符合企业生产实际的经营管理体系才能促进企
业持续的经济效益。