1.市场经济条件下，税务筹划是纳税人的必然选择。
市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的
生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征
税，企业要依法纳税，是企业经营筹划的重点。其原因在于：
①随着我国改革开放的不断深入，企业自主权的日益扩大，企业在逐渐成为独立核算、
自主经营、自负盈亏的过程中，自我意识和主体利益观念日益强烈。由于税收具有无偿性的
特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税额互为增减，因而，无论纳税多么
正当合理，怎样
“取之于民，用之于民”，对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不
违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合
法地节约税负支出，对企业的生产经营成果影响举足轻重，成为现代
面临的紧迫
课题。
②随着改革开放的加深，大量外资涌入（截止到去年，在我国注册登记的三资企业已
达
35 万家）的同时，我国企业也大步走出国门。据统计，至 1997 年底境外投资企业已有
5357 家，分布在世界上 140 个国家和地区，中方投资额 60.64 亿美元。涉外企业的增加不仅
引发一系列国际税收管辖权的冲突与协调，需要国家宏观调控，而且由于外资企业大都有
着强烈的税务筹划意识和能力，在一定程度上加大了我国企业为维护自身权益、增强竞争力
而进行税收筹划的需求。入世在即，这种需要日益迫切。
③税收强制性特点使纳税活动受到法律约束，企业必须依法纳税。随着税收征管制度的
不断完善，国家对偷漏税等行为的打击力度增强。如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳
税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产
经营产生负面影响。企业不得不转而用合法又合理的手段来追求其财务目的，即只有在不触
犯税法又不违背税法立法意图前提下实现的税负最小化才是有效的。税务筹划，成为纳税人
的必然选择。
2.现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。
税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必须有一定的经济环境
和配套措施作为前提。从理论上讲，只有一部完善而又全面的税法细则并认真的加以实施，
才有可能避免或消除纳税人的节税行为。然而，事实上，现代经济条件下，由于税法除了组
织稳定的财政收入职能外，还拥有宏观调控等效应，各国政府为了鼓励纳税者按自己的意
图行事，无不把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的
重要手段加以利用，制定了不同类型的税收政策，使得无论多么健全严密的税制，税负在
不同纳税人、不同纳税期、不同行业和不同地区之间总是存在差别。对某一应税活动往往有多
个纳税方案，这就给纳税人寻找降低税收成本、进行税务筹划提供了极大的可能和众多的机
会。
在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在：既有体现政策引导的激励性税
收政策（出口退税；外企、高企的税收优惠等）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费
税，某些货物的高关税等）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等）
以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术上
的原因，企业在缴纳税种的选择上并是唯一的。即便同一个税种，其税制要素的规定也不是
单一。此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同
的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划
提供了较为广阔的空间。
3.开展税务筹划是市场经济下企业的一项合法权益。
市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益
的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和为已的特征，最大限度地维护自己的利益