从现代会计发展趋势来看，会计的职能应总结为

“反映”和“管理”两大职能比较合适。

反映职能是指将会计信息向使用者进行充分的揭示和披露；管理职能是指会计参与到企业
经营管理的各个方面，包括预测、决策、控制、分析等。会计反映职能和管理职能是相互联系、
不可分割的。反映职能是管理职能的基础，为管理职能的发挥提供服务，管理职能是会计的
固有职能，是会计的首要职能。实践证明，企业经营管理水平越高，对会计与管理结合的要
求也越高，会计管理职能也就发挥得越充分。不同会计人员由于其岗位责职不同，一般地应
分别发挥不同的职能，这就为监事会和会计委派制提供了理论依据。
　　财务会计的工作要求

——会计目标

　　会计目标是财务会计工作总的目的性要求，它是会计职能的具体化，往往作为会计理
论研究的逻辑起点。由于会计目标和会计职能的内在联系，西方会计学界强调会计目标，我
国会计学界则强调会计职能，这是由于对财务会计体系运行的目的不同造成的，是期望达
到主观要求还是发挥客观功能。目前会计界普遍接受会计目标的概念，但不同学派对会计目
标的理解也有不同。如

“决策有用性学派”认为，会计目标是向信息使用者提供有用的信息，

“经济责任学派”则认为，会计目标是反映和报告受托经济责任及其履行情况。我国会计准则
中会计目标的定义是：为国家有关管理部门、外部投资者以及内部管理部门提供会计信息。
目前，世界各国大多采用决策有用性观点，笔者也倾向于这种观点。原因在于，财务会计理
论结构问题的研究应具有前瞻性，应该从长远观点出发，以确保其框架的稳定和适用。
　　财务会计目标的实现，关键在于提高会计信息质量。不同的国家和机构对会计信息质量
的要求是不同的。如美国注册会计师协会表述为：相关性与重要性、形式与实质、可靠性、避
免偏向性、可比性、一贯性、可理解性。而美国财务会计准则委员会则强调相关性和可靠性。笔
者认为，既然财务会计的目标是提供有用的信息，那么会计信息质量的基本要求应该是：
相关性、可靠性和一贯性。相关性是决策有用性的最重要质量特征，能保证会计信息使用者
获得的是与决策相关的信息；可靠性能保证信息使用者获得可靠的信息，避免虚假和误导
以利于作出正确的决策；一贯性能使信息具有可比性，保证多个会计数据具有相同的基础。
　　财务会计的技术规范

——会计准则

　　会计准则是从专业技术的角度对财务会计进行业务处理提出的规范要求和判断标准，
是财务会计的一种技术规范。会计准则是会计实践工作经验的抽象和总结，它又反过来指导
和规范会计实践，为会计人员处理具体业务提供操作规则。对于一个成熟的社会来说，会计
准则不仅是技术标准，在其制定和实施过程中带有经济性和政治性。美国的会计准则是世界
上最具有代表性的，为维护社会经济秩序，促进资本市场发展起了很大的作用。我国从

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世纪

80 年代初由会计学界开始明确提出会计准则的概念，为行业会计制度的制定和国际会

计协调确立依据。我国的会计准则分为基本准则和具体准则两个层次，基本准则对财务会计
核算的基本内容作出了原则性的规定，具体准则就财务会计核算的基本业务和特殊行业的
会计核算作出了规定。
　　从理论上看，会计准则体系是一个较完整的体系，但其相互之间还存在需要协调的矛
盾。如真实性原则与谨慎性原则、及时性原则、有用性原则之间都有需要协调的问题。
　　财务会计的具体内容

——会计要素

　　会计要素是按照经济特性对经济业务内容进行分类的项目，它是财务会计具体内容的
基本分类。由于各国的社会经济环境不同，经济管理要求也存在较大差异，所以不同国家的
会计要素项目是不同的。会计要素的划分应充分考虑项目内容的基本特征，即项目的同质性、
独立性和系统性。这是因为只有根据同型内容和同质特征进行分类才能够对财务会计的具体
内容进行有效的分类核算；而各会计要素在其本质特征上又应该区别于其他会计要素，这
样才有其独立设置的意义；同时各个会计要素之间应存在十分严密的逻辑关系，能充分体
现会计等式的内在联系。根据我国的社会经济特性，我国《企业会计准则》将会计要素分为六