借：工程施工

—合同成本—机械使用费 

　　　贷：银行存款

 

　　　　　应付账款

 

　　　　　应付职工薪酬

 

　　　　　累计折旧

 

（

3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁

费，直接记入

“工程施工”科目。 

　　借：工程施工

—合同成本—机械使用费 

　　　贷：银行存款

 

　　　　　应付账款　　（与外部单位往来用）

 

　　　　　其他应收款

—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 

5、其他直接费 
　　如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施
摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接
费科目。

 

　　借：工程施工

—合同成本—其他直接费 

　　　贷：银行存款

 

　　　　　应付账款

—应付工程款、应付购货款等 

　　　　　临时设施摊销

 

6、间接费用 
（

1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物

料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，
应首先计入

“间接费用”科目 

　　借：间接费用

 

　　　贷：银行存款

 

　　　　　累计折旧

 

　　　　　应付职工薪酬

 

（

2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定

比例进行分配。

 

　　借：工程施工

—合同成本—施工间接费 

贷：间接费用

 

工程结算业务

 

1、工程结算业务流程 
工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

xxx 速公路路面工程施工，一合

同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底根据合同和《

xxx 分包工程量清单》细目、单价以

及监理工程师的指令以本月实际完成工程量编制《

xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》（附

表

10）送财务部审核。 

工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制《

xxx 分包月结账单》报项目经

理部审核，项目经理部审核后送财务部门审核。

 

财务部门对《

xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》和《xxx 分包月结账单》审核后按合同段汇总

编制《

xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》送项目经理部，项目经理部报甲方审定，甲方审

定后报监理工程师审批。

 

2、证书和支付 
1、开工预付款，业主按开工预付款比例：合同价格（不含暂定金额）的 8%分三次支付，第