再次

,能提供资金来源与运用的信息表明企业内部资金周转的情况 ,据此可以分析判定企业

有关部门财务管理的情况和效率。如本期资金流入增加

,说明资金周转情况良好;反之,本期

资金流入减少说明企业资金周转可能比较困难

,要求企业采取增加资金流入的理财措施,为

改善企业内部经营管理提供依据。
但以营运资金为基础编制的财务状况变动表难以说明某些为报表使用者所密切注意的问题

,

比如企业现在是否有足额的现金偿还贷款

,企业今后是否能取得足额的现金来满足下期的股

息、利息支付和偿还各种到期债务以及扩大经营规模的要求

,企业将主要通过经营还是需要

通过其他途径来取得所需的现金等等。只有通过现金流量表

,才能提供确切可靠的信息,现

金流量表代替财务状况变动表是形式发展的必然要求。财政部门

1998 年以财会字

[1998]10 号文件关于《企业会计人员准则-现金流量表》的通知中指出,为适应社会主义市
场经济的发展

,规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息,要求企业己于 1998 年 1

月

1 日起执行,

“

”

 

这也是与 国际会计准则 接轨的重要一步。

 

现金流量表是指企业现金和现金等价物的流入与流出。现金是企业的库存现金和随时可以
用于支付的存款。现金等价物是指企业持有期限短、流动性强

,易于转换为已知金额现金,

价值变动风险性小的投资。
现金流量主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的
现金流量

,编制现金流量表的目标,是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等

价物流入和流出的信息

,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金等价物的能力 ,并据以

预测企业未来现金流量。现金流量表的作用有以下几个方面

: 

 

第一

,现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因以及企业的偿债能力和支

付股利的能力。如企业从银行借入

2 000 万元,偿还银行利息 10 万元。在现金流量表的筹

资活动产生的现金流量中分别反映借

2 000 万元,支付利息 10 万元。这些信息是资产负债

表和利润表所不能提供的

,在通常情况下,报表阅读者比较关注企业的获利情况,并且往往以

获利润的多少在一定程度上表明企业具有一定的现金支付能力

,但是企业一定期间内获得的

利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力

,在某些情况下,虽然企业利润表上反映的经营

业绩很可观

,但财务困难,不能偿还到期债务;还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不

可观

,但确有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因,其中会计核算采用的权责发生制、

配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一

,现金流量表完全以现金的收支为基础,消

除了由于会计核算采用的估计等产生获利能力和支付能力。通过现金流量表能够了解企业
现金流入的构成

,企业偿债和支付股利的能力,增强投资者的信心和债权人的收回债权的信

 

心。

 

第二

,现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。企业现金流量表中的经营活动产生的

现金流量代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力

,便于分析一定期间内产生的净利润

与经营活动产生的现金流量的差异

;投资活动产生的现金流量代表企业运用资金产生现金流

量的能力

;筹资活动产生的现金流量代表企业筹资获得现金的能力。通过现金流量表及其他