摘要

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐

步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务
所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临

“诉讼爆炸”的挑

战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。

 

关键词

注册会计师；审计风险；成因；控制

                              

 Shallow CPA audit risk causes and control

Abstract 

The  audit  of  CPA  is  a  kind  of  industry  with  high  risk  and  high  social  responsibility.  With  the 

change of audit environment, the independent audit industry Gradually feel audit risk of pressure, especially 
along with the related legal system and the establishment of sound, involving certified public accountants and 
accountants of lawsuit also is more and more。And like the western countries, Chinese accounting profession 
similar  auditing  profession  will  face  "litigation  explosion"  challenge.  Facing  these  problems,  attention  and 
against audit risk has become a CPA profession of the moment.

Keywords 

certified public accountant；audit risk；reason；control

一、前言

《独立审计具体准则第

9 号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为:所谓审计风险是指会计

报表存在重大错误或漏报

,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义

:一是注册会计师认为公允的会计报表,但实际

上却是错误的

,即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、

经营成果和财务状况变动情况

,或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未

被注册会计师察觉的可能性。

二是注册会计师认为的错误的会计报表

,但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。

由于审计所处的环境日益复杂

,审计所面临的任务日趋艰巨,审计也需遵循成本效益原则。这些原因的存

在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性

,并采取相应措

施尽量避免风险和控制风险。

审计风险的模型：国际审计和鉴证准则委员会于

2003 年 10 月发布了一系列审计风险

准则，我国引入了

“重大错报风险”概念，要求注册会计师充分了解被审计单位及其环境，