了蒸发掉安然公司员工的血汗钱和众多无辜投资者的财富外，很有可能使安达信身陷绝境

“

”

并引发了对 五大 空前的信任危机。目前披露的证据显示安然公司蓄意舞弊，但为其提供

审计鉴证和咨询服务的安达信是否涉嫌与安然公司串通舞弊尚无定论，不过，美国国会的

6 个调查组，以及司法部、联邦调查局和 SEC 等部门对安然公司和安达信发起的规模空前

的刑事调查所掌握的初步证据，足以表明安达信在安然事件中难辞其咎。根据目前已披露

的资料，安达信在安然事件中，至少存在以下严重问题：

     （1）安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。安然公司自 1985 年成

立以来，其财务报表一直由安达信审计。

2000 年度，安达信为安然公司出具了两份报告，

一份是无保留意见加解释性说明段（对会计政策变更的说明）的审计报告，另一份是对安

然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。这

两份报告与安然公司存在的前述重大会计问题形成鲜明的反差，已成为笑柄。经过与安达

信的磋商，安然公司

2001 年 11 月向 SEC 提交了 8

K 报告，对过去 5 年财务报表的利润、股东权益、资产总额和负债总额进行了重大的重新

表述，并明确提醒投资者：

1997 至 2000 年经过审计的财务报表不可信赖。换言之，安

然公司经过去达信审计的财务报表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流量，

得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性，安达信的报告所描述

的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。

    （2）安达信对安然公司的审计缺乏独立性。独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，

审计质量只能是一种奢谈。安达信在审计安然公司时，是否保持独立性，正受到美国各界

的广泛质疑。从美国国会等部门初步调查所披露的资料和新闻媒体的报道看，安达信对安

然公司的审计至少缺乏形式上的独立性。

      2006 年 7 月 16 日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法

违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。这是新的《证券市场禁入规定》自

2006

年

7 月 10 日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。本文拟通过分析科龙电器违

法违规行为中的会计审计问题，讨论其带给我们的思考和启示。

      事实证明，顾雏军收购科龙后，公司的经营状况并无明显改善，净利润的大起大落属

于人为调控，扭亏神话原来靠的是做假账。

     (一)

“

”

利用会计政策，调节减值准备，实现 扭亏 ：虚构主营业务收入、少计坏账准备、

少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。经查，在

2002 年至 2004 年的 3 年间，科龙共在

其年报中虚增利润

3.87 亿元(其中，2002 年虚增利润 1.1996 亿元，2003 年虚增利润