1、被审计单位内部控制薄弱，不具备健全有效性。一般情况下，被审计单位内部控制应同时

具备健全性和有效性两方面特征，但也存在少数被审计单位内控制度不健全、财务管理混乱或部

分单位内部控制制度比较健全，而执行不力，有效程度不高，形同虚设等情况，造成审计风险。

2、未对被审计单位内部控制系统评审。审计人员在审计过程中未严格执行操作程序，没有对

被审计单位的内部控制系统进行认真调查和测评，以确定具体项目审计程度，从而引发审计风

险。

    （三） 检查风险的形成

检查风险是指某一帐户、交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报未被

实质性测试发现的可能性。它是审计风险要素中唯一能够通过审计人员工作加以控制的风险。主

要成因及表现有：

1、事实不清楚，证据欠充分，证明力度不足。

审计人员在核定与审计事项有关的事实、证据时，不能认真核实、核清、核细，相关数字不精

确，甚至前后矛盾。收集的证据材料不具备可靠性、相关性、合法性、时间性、充分性的特征，而无

法起到应有的作用，证明力不强。

2、评价不确切，定性不准确，处理处罚不恰当。

对审计核实的事实没有采取必要的方法手段加以综合归纳、分析、判断，并以此客观公正地

评价被审计单位财务管理和经济活动情况，处理处罚缺乏原则性、政策性、针对性、灵活性，引用

的法律法规欠适用、欠时效，不具备、不完整。

3、建议、意见不适当，审计效果不明显。向被审计单位提出的审计建议和意见看不出深度、高

度和水平，缺乏宏观性、建设性、可行性，针对性、服务性不强，提出措施不得力，起不到审、帮、

促作用，甚至有些结果提供了不准确的审计信息，而造成直接关系人的损失。

4、审计人员不遵守审计职业道德和工作纪律。

某些审计人员自律性不强，在审计中未遵守保密规定和审计回避制度；违反廉政规定和审

计工作纪律；以审谋私，利用职权谋取私利；查实问题避重就轻、化大为小、弄虚作假、隐瞒违纪

违规问题及循私舞弊等，给审计工作带来较大风险。例：某县审计局对某局国家扶贫资金的审计，

查出挪用扶贫资金修路

80 万元，发工资 60 万元，列支机关经费 18 万元，但修路和发工资 140

万元有县长签字，碍于地方保护主义和各种人情关系，未将此问题反馈给上级审计机关，导致

审计报送资料失实，形成审计风险。

5、社会对审计工作期望值过高。由于宣传力度等原因，社会上可能存在对审计可以解决全部

问题的过高的期望值，而审计的职责和权限又决定了审计不能超越审计管辖范围，因而对审计

工作而言，一旦没有达到这种期望值时，将可能引起社会的误解，诱发审计风险产生。

2、

审计风险的后果

审计风险如果不加以正确认识和有效地控制防范，可能带来的后果是严重的。具体体现在以

下几个方面：

（一）

 被审计单位对审计结果有异议，提出复议申请。

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