余建设资金全部靠贷款解决。所属项目公司有了资金来源，就相当于分公司有了自己的资金
来源，可自主调度资金。

 

　　

 

　　

(三)电力项目投产后，即进入生产阶段 

　　在此阶段，分公司下属的项目公司投产发电，资金来源除了资本金及银行贷款以外，
资金来源方面又增加了电费收入，分公司根据需要，负责与电网的协调工作，催收电费，
设立电费专用账户，每月收回的电费先在电费户归集，然后再根据需要拨付各电厂

(或项目

公司

)，按照资金计划(或预算)及贷款合同，归还银行长短期借款。如果资金还有剩余，可通

过和银行做工作，提前归还一部分长期借款、这样可以减少企业财务费用，降低资金使用成
本，增加企业利润总额及净利润。

 

　　

 

　　三、分公司的会计机构设置及核算方法

 

　　

 

　　分公司体制下，分公司不是法人，只是一级派出机构，负责管理境内各发电公司。我们
常说

“企业管理以经营管理为核心，经营管理又是以财务管理为核心”，因此我们若想实现

分公司的管理职能，必须在分公司的统一领导下开展各电厂的经营管理工作。要实现分公司
对各电厂经营工作的领导，就必须施行分公司对各电厂

(项目筹备处)财务工作的统一领导。

我们不妨建立一种

“大财务”管理方式，即各电厂在分公司的统一领导下，执行分公司统一

的财务规定，统一调度资金，统一编制预算及依据预算完成情况进行绩效考核。

 

　　这种财务管理体制，主要的优势就是：

 

　　首先是各电厂的财务工作由分公司财务部统一领导，对各发电厂能实施有效的监督和
监控。在该体制下，各电厂的主要财务业务，都在分公司财务的实时监控之下，可以充分发
挥分公司的管理效能，加强内部控制，极大的减少各电厂的财务风险和经营风险。

 

　　其次是能够整合企业资源，更好的发挥整体实力。统一调度资金，提高资金的使用效率，
降低企业财务费用，降低企业财务风险。

 

　　最后是可争取合并计算增值税，合理降低分公司税负。除国务院另有规定外，企业之间
不得合并交纳企业所得税。按企业所得税法有关规定，以企业为单位缴纳企业所得税，分公
司一般不能合并交纳所得税，但特殊情况，国务院另有规定，就可以这样处理。分公司可以
向所在省

(市)税务局申请，请求其所属所有企业汇总缴纳企业所得税，这样如果部分电厂

有亏损情况，按盈利企业和亏损企业的应纳税所得额合计金额计算应纳税额，这样盈亏相
抵后计算的应纳税额，小于单个企业交纳的所得税合计，可以合理降低整个分公司的税负。
特别是分公司所属企业，多元化经营涉及行业较多，个别企业受国家宏观政策影响出现亏
损时，分公司合并缴纳所得税，比各企业分别计算缴纳所得税，可以依法合理降低分公司
整体税负。目前已有某国有大型化工企业取得此项优惠政策，其所属所有境内子公司合并计
算交纳企业所得税。

 

　　

 

　　四、分公司的财务人员人事管理模式

 

　　

 

　　

(一)实施内部正常轮换制度 

　　在分公司范围内，财务干部正常交流，对财务人员进行正常换岗，既能提高财务人员
的业务能力，又能减少舞弊的发生。

 

　　

 

　　

(二)强化分公司财务对各发电厂 

　　财务的纵向领导。各电厂财务部门在行政方面受单位负责人领导，在业务上受分公司财