即：内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超
越内部会计控制的权力；

 

　　

3．全面性原则 

　　即：内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针
对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；

 

　　

4．内部牵制原则 

　　即：内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的设置及其职责权限的
合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互
监督；

 

　　

5．成本效益原则 

　　即：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的成本达到最佳控制效益。内部控制
的任何分工、审核、制衡，都必须考虑成本效益原则。如果分工和制衡的成本高于效益，则不
应当采用该项控制。如果一些控制会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用该项控
制，则会造成重大损失，则要实施该项控制；

 

　　

6．适用性原则 

　　即：内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不
断修订和完善。当企业内外部环境变化时，原来内部会计控制的效果就会发生变化。因此，
企业应当适时对内部会计控制进行评估，不断采取补救措施，使得内部会计控制适应企业
的需要。

 

　　只有遵循这些原则，企业的内部会计控制才会发挥自己的应有作用，真正保护企业的
财产安全，提高企业的经营效率和效果。

 

　　三、加强公司内部控制流程的措施

 

　　

1．加强内部审计的作用 

　　在内部控制制度的运作过程中，内部审计监督发挥着重要的作用，内部审计的主要过
程是查明问题、对照标准、找出差距、分析可能、提出措施、监督纠正。就内部控制而言内部审
计人员具有极其重要而特殊的地位，内部审计人员是单位内部控制的一部分，也是监督内
部控制实施的主要力量。在企业中，内部审计在帮助企业有效地达到预期控制目标的过程中
发挥作用，因为内部审计人员对本单位的情况比较熟悉，它通过调查、测试、分析进行系统
评价，及时找出可能或已经发生的浪费、损失、非授权使用或滥用职权、营私舞弊等内部控制
制度的薄弱环节或漏洞，提出相应的改进和补救措施。

 

　　

2．加强群众的监督 

　　除审计监督以外，群众监督也是必不可少的。实行群众监督制度是民主管理的一个重要
原则。它主要是指内部职工群众自己所进行的内部控制，如：职工代表大会、政务、财务公开、
成立经济监督委员会、财务大检查等。

 

　　此外，每个单位或部门对所制订的内部控制执行一段时间后，进行定期或不定期的自
我评估，也是一种监督过程。评估内部控制的有效性及其实施的效率、效果以期能更好地达
成内部控制的目标。

 

　　

3．建立良好的内部沟通体系，提高执行效果 

　　一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业经营状况和感受外界环境的变化，
其整体性能的优劣直接影响到企业内部控制的效率和效果。为此，公司建立了越级申诉的制
度，员工对工作中所遇到的诸如制度执行不力等情况，可以直接向总经理申诉，尽量缩短
该类信息的汇报途径，以期能使问题尽快解决。

 

　　

4．对内部控制执行结果进行定期考核与激励 

　　企业控制活动中很大的一个薄弱环节就是约束机制不够健全、有效。计划可能是好的，