乏系统的业务培训，依靠老人员传、帮、带，知识来源狭窄：缺乏长效培训机制，会计人员
知识结构和知识层次得不到及时更新：用人机制僵化，专业人才引进不力，导致会计人员
整体素质偏低。

 

　　

 

　　二、会计风险的防范与化解

 

　　

 

　　防范和化解会计风险，提高会计核算质量，加强会计内部管理，就必须采取有效措施
标本兼治，综合治理。

 

　　

1　建立、健全内控机制，有效防范会计风险。加快推进会计核算和管理的改革。按照“规

范化原则、授权分权原则、监督制约原则、账务核对原则和安全谨慎原则

”，建立相应的“岗位

责任制度、授权控制制度和职务分离制度

”，为防范风险打下治本的基础。加大监督检查力度。

及时发现、查处违章违纪操作现象，把风险和隐患消除在萌芽状态。实现方式、内容、时间、工
具四个方面的转变，建立有效的风险防范体系。即方式上从事后监督向事前、事中转变：内
容上，不仅要检查会计凭证的要素，更要监督资金的运营状况，特别是密切关注大额资金
的运行动态；时间上，突出重点检查和突击检查；工具上，加大科技投入，采取高科技等
有效手段防范和化解资金风险，严格制度落实，坚决杜绝

“有令不行、有禁不止、有章不循、

有规不依

”等不良现象的存在。严格会计人员任职资格。 

　　

2　完善会计核算事后监督机制。根据《会计法》和金融会计制度的要求，结合金融机构

自身管理的需要，在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制。围绕会计信息合法、真
实、准确、完整等内容，引导会计行为规范化，使会计工作有法必依、有章必循。再监督机制
要贯穿于金融业务发生、处理的全过程，要检查会计行为在每一个环节是否依法守规，监督
对象应包括与经济业务有关的所有人员。再监督机制的运作可结合会计工作自查、检查和内
审进行，以此规范会计基础工作和会计工作秩序，确保各项经济活动和财务收支在法律、法
规允许的范围内进行。

 

　　

3　建立会计行为风险预警系统。随着会计行为风险的日益增加，有必要在电子化网络

的基础上开发预警系统软件，将预警与核算建立在一个平台上，在核算数据录入的同时，
预警系统能够及时跟踪分析。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度、
要素是否齐全合规，有无压票行为：账证、账账、账表、表表是否勾稽一致：往来类科目是否
配对相符等。通过会计定出预测技术和方法，对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分
析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。

 

　　

4　进一步贯彻金融会计制度的谨慎性原则，为金融机构的稳健经营创造必要的条件。

防范会计风险，必须严格遵循会计核算的谨慎性原则。只有在账务处理与核算方法中坚持谨
慎的会计原则，才能有效防范与抵御会计风险的发生。从目前情况看，会计谨慎性原则在金
融机构的会计工作中未得到充分体现。比如应收未收利息长期挂账，呆账准备金不按规定及
时提取，应付未付利息因提取不足而出现红字等。这些做法显然违背了会计谨慎性原则的要
求。因此，一要改变应收未收利息的核算方法。将计算的应收未收利息改在表外科目核算，
利息收回后再纳入表内核算。二要改变应付未付利息的计提方法。改按原合同利率计提，防
止因存款利率降低导致应付未付利息计提不足而使应付未付利息出现红字。三要修改呆账准
备金的计提比例和计提方法。可按照贷款的风险程度分别采取不同的计提比例，按季或按年
计提呆账准备金，以抵御有问题贷款可能发生的呆账。四要完善呆账核销制度。改变现行核
销程序过度繁杂的手续，将经确认已倒闭、已破产企业及超期时间过长的贷款列入首期核销
对象，其它原因形成的呆账则列入二期对象，在上级主管部门认定的基础上予以核销。这样
做既符合权责发生制原则下的损失即期摊销，又不至于影响银行的稳健经营。五要规范暂付
款项、联行往来等科目的使用。既要考虑资金的清算速度，提高资金使用效率，又要考虑利