(二)非居民企业

非居民企业，是指依照外国

(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但①在中

国境内设立机构、场所的，或者②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得

的企业。

上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

1.管理机构、营业机构、办事机构。

2.工厂、农场、开采自然资源的场所。

3.提供劳务的场所。

4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

5.其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人

经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立

的机构、场所。

【例题

·单选题】按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中不属于居民企业的有( 

)。

A.在上海市工商局登记注册的企业

B.在德国注册但实际管理机构在北京的德国独资企业

C.在美国注册的企业设在苏州的办事处

D.在天津注册但在非洲开展工程承包的企业

【正确答案】

C

二、征税对象

(一)居民企业的征税对象

来源于中国境内、境外的所得。

(二)非居民企业的征税对象

来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。

【经典例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，

正确的有

( )。

A.提供劳务，按照劳务发生地确定

B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定