现金流量不讨论现金及现金等价物之间的变动

(比如，用多余现金购买债券)，因为这

不影响客户的偿债能力，属于现金管理。

　　现金流量的计算

　　如果一家客户要持续经营，那么该客户既要保持正常的经营循环，又要保持有效的资
本循环，也就是说，在从事业务经营的同时，还要进行固定资产投资。在循环的不同阶段和
不同循环中，客户现金流量的特征不同，往往会出现现金流入滞后于现金流出，或者现金
流入小于现金流出。此时，客户需要对外融资。由此得出如下计算公式

:

　　现金净流量

=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金净流量

　　

(1)现金流量的具体内容

　　①经营活动的现金流量

　　一般来说，销货现金收入、利息与股息的现金收入、增值税销项税款和出口退税、其他业
务现金收入能够带来现金流入

;购货现金支出、营业费用现金支出、支付利息、缴纳所得税和

其他业务现金支出会带来现金的流出。

　　②投资活动的现金流量

　　一般来说，出售证券

(不包括现金等价物)、出售固定资产、收回对外投资本金能够带来

现金流入

;而购买有价证券、购置固定资产会带来现金的流出。

　　③融资活动的现金流量

　　一般来说，取得短期与长期贷款、发行股票或债券能够带来现金流入

;而偿还借款本金

的现金、分配现金股利会带来现金的流出。

　　

(2)现金流量的计算方法

　　收益和费用在损益表中全额反映，其中，收益中未收到的现金和费用中未支付的现金
表现在资产负债表中的有关科目

(如应收账款的增加和应付账款的增加)。所以，计算现金流

量时，以损益表为基础，根据资产负债表期初期末的变动数，进行调整。具体步骤如下

:

　　首先，

 计算资产负债表各科目期初数和期末数的变动情况。

　　项目变动数

(

△项目)=期末数-期初数

　　其次，确定项目变动数是现金流出还是现金流入，见表

6 -6 。

　　表

6 - 6 资产与负债变化对现金流量的影响

变动            项     目

增加

减少