资料三：

经了解，

X 公司在包括销售收入、应收账款余额和坏账准备在内的各主要业务流程及财务报告

编制中采用了计算机信息系统，注册会计师在本年度审计中测试了信息系统一般控制，并认

为信息系统的一般控制是有效的。

以前年度审计时，

A 和 B 注册会计师通过控制测试认为该公司的内部控制执行有效。公司本年

度经营环境、经营状况、内部控制等与往年相当。

资料四：

X 公司与销售业务相关的内部控制如下：

⑴ 业绩评价控制：销售收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成并与当月财务报表的销售

收入总额和应收账款余额一致。销售主管每月审核按客户分列的销售收入（包括与上月销售额

和本月预算额的比较）和应收账款（包括当月货款回收金额和月末余额）汇总表，对其中的

重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经理。总经理与销售经

理审阅后讨论解决措施。

⑵ 人工控制：X 公司每天发生数笔销售业务。对每一笔销售收入，销售部专职秘书将客户订

单、客户已签收的送货单（所有货物由物流公司运送）以及发票（计算机发票由销售部开具）

“

”

上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖 核对确认无误 章，交给

财务部作为确认销售收入的凭证。对于数据不符的交易则进行调查并调整。

⑶

“

” “

” “

”

自动化应用控制：顾客订单分为 待批准 、 已批准 和 已执行 状态。订单一经批准就会自

“

”

动生成相应的送货单；已发货的订单在系统中被设置为 已执行 状态，每月末系统会自动配

“

”

比当月的 已执行 订单、送货单和当月入账的销售收入（均有订单号索引），对未确认收入

“

”

的订单生成 已执行订单未入账报告 。财务人员对该报告进行跟踪调查，补记漏记的销售收

入。

⑷ 针对特别风险的控制

为应对应收账款账龄变长及由此带来的坏账增加的风险，

X 公司采取了与逾期一年以上的客

户签订还款协议的方式，要求客户对归还旧账的时间和金额作出书面承诺。如果客户未按照协