3、某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 6 月外购原材料取得防

伪税控机开具的专用发票，注明税额

137．7 万元并通

过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额

150 万元，外

销货物取得收入折合人民币

920 万元，该企业适用增

值税税率

17％，出口退税率为 13％。该企业 6 月应退的增值税为( )。

A.75．4 万元

B.100．9 万元

C.119．6 万元

D.137．7 万元

参考答案：

A

解析：根据

“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征和抵扣

税额

=920×(17％一 13％)=36．8(万元)应纳增值税

=150×17 ％ -(137 ． 7-36 ． 8)=-75 ． 40( 万 元 ) 免 抵 退 税 额

=920×13％=119．60(万元)应退税额=75．40(万元)

4、根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。

A.纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不

纳税

C.纳税人自产消费品用于其他方面的，于移送使用时纳税

D.进口的应税消费品，于报关进口时纳税

参考答案：

A

解析：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。