第五步：找出全句的主语、谓语和宾语，即句子的主干：主语

an enterprise，谓语

should reclassify（情态动词），宾语 the remaining part，宾语补足语 to available-
for-sale category 企业
　　补充：非谓语动词
不定式 主语，表语，宾语（宾语

-动词+不定式，或宾语补足语-动词+宾语+不定式），

定语（与修饰词主谓或动宾），状语
现在分词

主语，表语（跟

sth），宾语（少见），定语（主动或正在进行），状语

（主动）
过去分词

N/A，表语（跟 sb），N/A，定语（被动或已经完成），状语（被动）

　　根据会计准则，公司出售部分持有至到期金融资产，如果金额与总投资额相比相对较
大，应该立刻将剩余的部分重分类为可供出售金融资产。
　　【例句

1】Because corporation Jia retained substantially all the risks and 

rewards  associated  with  the  portfolio  of  mortgage  loans,  the  criteria  for  de-
recognition  of  financial  assets  is  not  met,  the  financial  assets  should  not  be 
derecognized.
　　【分析】原因状语从句，同位语从句，过去分词做定语，插入语，后置定语

for 及 of 引

导，被动语态
　　因为甲公司继续保留了该组住房抵押贷款的所有重要风险和报酬，终止确认金融资产
的条件不满足，因此不应终止确认该金融资产。
　　

*副词的位置

　　一般在动词之后；如有宾语放在其后，若其太长则放在之前
　　频度副词

usually，位于行为动词之前，系动词/情态动词/助动词之后

　　【例句

2】In the case of equity settled share based payment, entity shall 

recognize  the  employee  expense  which  is  measured  at  Fair  Value  of  equity 
instrument at the grant date, with increase of other reserve in capital reserve.
　　【分析】介词短语（

in, on, of, for, to 等），定语从句，后置定语，shall 表强调

　　以权益结算的股份支付，企业应按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服
务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。
　　【例句

3】You should value the inventory at the lower of cost or realizable 

value  when  preparing  the  Balance  Sheet.  The  provision  for  decrease  of 
inventory  should  be  recorded  in  the  current  year's  P  &L  if  inventory  cost  is 
lower than realizable value.
　　【分析】介词短语，时间状语从句，状语从句中主语

+Be 省略，条件状语从句，状语翻

译位置提前。
　　资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本低于其可变现净值
的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
　　【例句

4】Independence can be defined as having freedom from situations 

and  relationships  where  objectivity  would  be  perceived  to  be  impaired  by  a 
reasonable and informed third party. A CPA shall keep independence, both of 
mind  and  in  appearance,  and  avoid  any  relationship  that  influences 
objectivity. 
　　【分析】动名词做宾语，地点状语从句（抽象），被动语态，不定式做主补，插入语，
定语从句，被动语态翻译按照主动顺序
　　独立性是指没有受到这样一种关系和状况的影响，在这种关系和状况下一个理性且掌