过

15 天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需

要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

  

【重点提示】开户单位的库存现金限额一般按照单位

3 至 5 天日常零星开支所需确定。边远

地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于

5 天、但不得超过 15 天的日常

零星开支的需要确定。

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【例题

3·单选题】开户银行根据开户单位（ ）天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单

位的库存现金限额。

  

A．1～3 天 B．3～5 天 C．5～7 天 D．7～9 天  
【答案】

B 

对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限
额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

  

商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现
金限额之内。

 

三、现金收支的基本要求

  

开户单位现金收支应当依照下列规定办理：

  

1．开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送
存时间。

  

2．开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本
单位的现金收入中直接支付

(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行

审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和
使用情况。

  

3．开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会
部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

  

4．因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使
用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开
户银行审核后，予以支付现金。

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5．开户单位不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；
不准编造用途套取现金；不准利用账户替其他单位和个人套取现金；不准用单位收入的现
金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款，即不得

“公款私存”，不得设置“小金库”，

不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述
规定的单位，将按照规定予以处罚。

  

【重点提示】重点掌握不得坐支的规定，不得

“白条顶库”的规定以及不得“公款私存”，不得

设置

“小金库”的规定。这些内容容易出综合题。

  

【例题

4•单选题】用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为（

 ）。  

A．透支

 B．坐支 C．垫支 D．超支  

【答案】

B 

四、建立健全现金核算与内部控制

  

（一）各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

  

（二）为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，
一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果发现挪用现金、白条
顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，应
查明原因，及时处理。

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