2．重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确  
重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项既是各单位重大的经济活动，也是非常
重要的财务管理事项，如果缺乏有效的监督和控制，不仅会给单位造成巨大的损失，也会
影响到会计秩序和会计资料质量。因此，各单位应当明确其重大对外投资、资产处置、资金调
度和其他重要经济业务决策和执行的程序，做到制度化、规范化；同时决策和执行程序中应
当体现决策人员和执行人员之间的相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止
政出多门、各行其是。

  

【重点提示】注意重大经济业务事项主要包括：重大对外投资、资产处置、资金调度等。总体要

求是程序规范，相互制约。

  

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确  
财产清查既是加强财产物资管理的一项重要制度，也是会计核算的一项重要制度。财产清查
制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行
存款、债权债务进行清查核对的一种制度。

  

通过财产清查，可以保护资产的安全和完整，也可以保证会计资料的真实、完整。为保证财
产清查制度的有效实施，各单位必须对财产清查的范围、期限和组织程序作出明确规定。

  

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确  
内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和
完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

  

内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。内部审计可以对会计工
作实行控制和再监督，是单位内部保证会计资料真实、完整的重要措施。

  

【重点提示】要总体掌握单位内部会计监督的四个要求，容易出多选题，某些地区还可能出

简答题。

  

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（重点）

  

1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，
有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

  

同时，单位内外相关方面都有责任、义务保证会计机构、会计人员依法行使职权，不能加以
阻碍，更不能对会计机构、会计人员行使职权进行违法干预。

  

2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。为保证会计资料的真实性、完整性，会计
机构和会计人员必须加强对本单位会计资料和财产物资的监督。首先，应通过建立账簿、款
项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。其次，对账实不符的情
况，要及时作出处理。

《会计法》规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及

有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无
权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

  

【重点提示】掌握财产核查的四个要求：账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。容易出多

选题。另外，发现不符的，根据权限来决定是自行处理，还是立即向单位负责人报告。

二、政府监督

  

（一）政府监督的概念

  

政府监督，是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的
会计行为、会计资料所进行的监督检查。

 

（二）政府监督的主体和对象

  

1．监督主体。根据《会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会
计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为
实施行政处罚。