借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

三、以前年度损益调整

以前年度损益调整是指对企业本年度发生的影响以前年度损益的事项，以

及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项所做的调整。

企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的需要调整报告

年度损益的事项，也可以通过“以前年度损益调整”科目核算。

企业调整增加的以前年度利润或者调整减少以前年度亏损

借：有关科目

贷：以前年度损益调整

企业调整减少以前年度利润或者调整增加以前年度亏损

借：以前年度损益调整

贷：有关科目

涉及到所得税费用的

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

或者做相反分录。

调整后，应当将以前年度损益调整余额转入“利润分配——未分配利润”。

需要指出的是，企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本

年度财务报表相关项目的年初数或上年实际数;企业资产负债表日后事项期间发

生的调整事项，应当调整报告年度财务报表相关项目的数字。

所得税费用的确认和计量

1.所得税包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中：

(1)当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率(即企业汇算的应

交所得税的总额)

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(2)递延所得税=当期递延所得税负债的增加(-减少)-当期递延所得税资产的

增加(+减少)

2.递延所得税的确认

一般情况下 → 利润表(所得税费用)

企业合并 → 调整商誉

确认时计入权益的交易 → 计入权益