储备减少

,最终诱发对货币投机性的冲击。 

　　

(二)反映资本风险状况的指标体系 

　　资本是每一个从事经营活动的实体存在的基础

,无本经营通常是不能被接受的。资本的

缺乏会影响企业的正常运营

,银行更是如此。虽然银行的经营主要依靠负债,但资本是获取资

金的保证。资本的充足率状况不仅可以体现银行的信用程度

,维持公众的信心,更重要的是可

以防范商业银行可能遇到的金融风险

,冲减商业银行经营中所产生的风险损失。鉴于资本在

银行经营中的重要作用

,资本风险预警应位居重要地位。它包括四个指标:资本充足率、核心资

本充足率、同一借款户贷款余额比例、最大十家客户贷款比例。其中

,资本充足率和核心资本

充足率属于安全性的综合指标

,是重中之重。它们既反映财务基础,又反映资产的风险状况。比

值越大

,则资本的安全性越高。政府审计应对其核心资本和附属资本数额予以高度重视,核心

资本不足或连续的资本亏损都可能致使该银行终止经营。按目前的规定

,这两项指标应分别

大于

8%和 4%。贷款的集中程度(即后两项指标)是反映贷款投放安全与否的重要指标。其比

值越大

,说明银行资金贷款越集中,承担的风险也就越大。因为对任何一家企业的贷款或某一

行业的贷款过于集中

,都会给商业银行的经营带来风险。若风险量分散于许多个客户身上,则

商业银行资本运营的安全性会大大提高。

 

　　

(三)反映信贷收支状况的指标体系 

　　对商业银行来说

,信贷资金运行和运作状况是决定其经营成败的关键环节。若负债远远

大于资产

,且无良好的投资环境,资金会积存在商业银行内无法生利,从而影响其经营效益和

资产生息速度

,不利于参与竞争;若资产远远大于负债,则保留于银行内的资金会减少,影响它

应付提款尤其是短期流动资金提款的能力。因此

,在审计和监测商业银行风险时应把这一因

素考虑进去。它由五个指标组成

:资产流动性比率、存款余额增长率、贷款余额增长率、短期资

金贷款比例、中长期资金贷款比例。

 

　　这组指标体系审计监测的是商业银行信贷资金的流动性、负债状况和资产状况

,其中,信

贷资金的资产状况又可分为贷款总量指标和贷款结构指标。它们主要为衡量商业银行调控能
力的大小及增减变化提供依据。资产流动性比率是反映商业银行资产流动性强弱的指标

,对

监督和评价商业银行的资产流动状况

,考核银行是否具备足够的资金储备以防范市场风险具

有重要意义。要对商业银行的信贷收支状况进行审计监控和预测

,不仅要对其存贷款的流动

性及总量增长水平加以监测

,还要对其贷款结构进行监测和调节。其中首要的是对居民储蓄

的增长水平有一个清醒的认识

,因为各种储蓄率实际上反映了投资和消费(或者从另一方面

说是储蓄和消费

)是否保持了合理的平衡。若储蓄量过大,储蓄增长率过高,势必会影响消费。

在投资环境不尽如人意的情况下

,这些资金积压于银行体系中,不利于银行自身的发展及经济

形势的稳定

,可能引发金融风险。 

　　

(四)反映国际业务状况的指标体系 

　　

1994 年外汇管理体制改革以来,商业银行体系的国际业务发生了重大变化,许多原来没

有外汇资金的银行开始办理外汇业务。这对于提高我国商业银行的整体竞争能力是很有必要
的。但国际业务是一项高风险的业务

,从实际操作来看,其风险十分广泛,国家宏观经济政策的

实施不当、经营管理人员的决策失误、交易过程中的舞弊乃至各种细小的通讯技术故障等都
可能带来极大的经济损失。我国随着经济开放度的提高

,商业银行所面临的经营环境更加复

杂

,国际收支、外债规模等的变动都会对其国际业务有所影响,继而影响国内经济的稳定。国际

业务风险的审计监测和预警指标体系包括

:经常项目逆差占 GDP 比重、短期外债占外债余额

之比、负债率、偿债率、最后清偿率、外汇余额存贷比例、外汇短期及中长期资金贷款比例、外
汇借入资金比例、外汇借出资金比例、外汇不良贷款比例。

 

　　它们分别反映了商业银行经营国际业务所面临的宏观金融环境

(前五项指标)及体现的

具体业务状况

(后五项指标),为审计监测商业银行金融风险产生的外部环境及内部因素提供