③调节和复核。编制银行存款余额未达账项调节表。
④授权审批控制。银行存款余额调节表交审核人员核对签字。

（2）对于第（3）项，出纳人员进行现金盘点时，应在另一人员监督下进行，并签字

确认盘点记录。此外，应由另一位人员负责把现金放进保险库，以防止舞弊。

对于第（4）项，公司应实行不相容职务分离控制。例如，企业中负责收付现金的出纳

员和记录交易的会计人员应分别由不同的人员负责。所以，应委派出纳人员以外的人员担
任记录交易的工作。

【例题 5·单选题】在 COSO

    

内部控制框架中，控制活动的类别可分为（

）。（2009

年）

A.运营、财务报告及合规三个类别
B.运营、信息及合规三个类别
C.信息、财务报告及监察三个类别
D.运营、信息及监察三个类别
【答案】A
【解析】控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。
【例题 6·

    

多选题】下列各项中，属于审计委员会的职责有（

）。（2009 年）

A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬
B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性
C.对重大的财务报告事项和判断进行复核
D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报

告

【答案】ABC

【解析】批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬、监察和评估内部审计职能在企

业整体风险管理系统中的角色和有效性、结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报
告事项和判断进行复核均属于审计委员会的职责。在内部审计完成后，依据有关工作目标、
已实施审计程序、意见及建议编制审计报告属于内部审计师的职责。所以，选项 A、B、C 正
确。

【例题 7·简答题】甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内

部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲
公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门
计划招聘更多的内部审计人员。

要求：
（1）判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。
（2）假设你是甲公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面

考察候选人是否具备所需的要求。（2009 年）

【答案】
（1）甲公司设置内部审计部门的做法不恰当。审计活动应保持独立性，这样他们才能

够自由且客观地执行他们的工作，他们必须提供公正而无偏见的判断。公司内部审计部门
的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期
向董事会报告，而甲公司内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层
直接定期报告，因此，该公司内部审计部门的设置不恰当。

（2）为了保证内部审计工作的顺利进行，在招聘内部审计人员时，应从以下几方面

来考核其所具备的基本素质：①应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施
审计工作。内部审计师的角色不断改变，这需要他们培养分析、技术、决策及沟通技巧。审