(7
“
”
)在行权日,企业以现金与职工结算股份支付,借记本科目,贷记 银行存款 、
“
”
库存现金 等科目。
(8
“
”
)企业以其自产产品发放给职工的,借记本科目,贷记 主营业务收入 科目;同
时,还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。
4、企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理:
(1
“
” “
” “
”
)生产部门人员的职工薪酬,借记 工程施工 、施工间接费用 、劳务成本 科目,
贷记本科目。
(2
“
”
)管理部门人员的职工薪酬,借记 管理费用 科目,贷记本科目。
(3
“
”
)销售人员的职工薪酬,借记 销售费用 科目,贷记本科目。
(4
“
” “
”
)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记 在建工程 、研发支出 科目,
贷记本科目。
(5)因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记"管理费用"科目,贷记本科目。
(6
“
)无偿向职工提供住房、车辆等资产使用的,按应其计提的折旧额,借记 管理费
” “
”“
”“
”
用 、 工程施工 销售费用 施工间接费用 等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,
“
”
贷记 累计折旧 科目。
(7
“
” “
”
)企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记 管理费用 、 工程施工
“
” “
”
销售费用 、 施工间接费用 等科目,贷记本科目。
(8
“
”
)租赁住房等资产供职工无偿使用的,每期应支付的租金,借记 管理费用 、
“
” “
” “
”
工程施工 、 销售费用 、 施工间接费用 等科目,贷记本科目。
(9
“
)在等待期内每个资产负债表日,根据股份支付准则确定的金额,借记 管理费
” “
” “
” “
”
用 、 工程施工 、 销售费用 、 施工间接费用 等科目,贷记本科目。
(10)在可行权日之后,根据股份支付准则确定的金额,借记或贷记"公允价值变动
损益"科目,贷记或借记本科目。
(11
“
—
)外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记 利润分配
—
”
提取的职工奖励及福利基金 科目,贷记本科目。
(二)明细核算的组织
“
”
一般说来,施工企业应该设置以下 应付职工薪酬 的明细科目:
1、工资薪金:是指按照规定支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴等,具体范围参见
1990 国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》。