金、存出分保准 备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保

证金等。存出保证金应按实际存 出的金额入账。

（十）自营证券，是指金融企业为了获取证券买卖差价收入而买入的、能
随时变现的且持有 期间不准备超过 1 年或虽不能随时变现但其发行期或

购入至到期日的剩余期限不满 1 年（含 1 年）的股票、债券、基金和权证

等经营性证券。自营证券应当按照清算日买入时的实际成本 入账。实际成

本包括买入时成交的价款和交纳的相关税费。
（十一）清算备付金，是指从事证券业务的金融企业为证券交易的资金
清算与交收而存 入指定清算代理机构的款项。清算备付金应按实际交存

的金额入账。
（十二）代发行证券，是指金融企业接受委托代理发行的股票、债券等。
代发行证券应当按 照承销合同规定的价格入账。

（十三）代兑付债券，是指金融企业接受委托代理兑付债券而实际支付
或垫付的款项。 代兑付债券应按实际兑付的金额入账。

（十四）买入返售证券，是指金融企业按规定进行证券回购业务而融出
的资金。买入返 售证券应当按照实际支付的款项入账。

（十五）短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 1 年

（含 1 年）的债券等。
1.短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量。短期投资初始投资成本

按以下方 法确定：

（1）以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续

费等相关费用 作为短期投资初始投资成本。实际支付的价款中包含的已

到付息期但尚未领取的债券利息等 ，应当作为应收款项单独核算，不构

成短期投资初始投资成本。
（2）收到投资者作为投入资金的债券等，如为短期投资，按投资各方确

认的价值作为短期 投资初始投资成本。
2.短期投资的利息，应当于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记

“

入 应收利息 ”的除外。
3.金融企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量。
4.处置短期投资时，应当将短期投资的账面价值与实际取得价款等的差

额，确认为当 期投资损益。

第二节  贷    款

第十二条  贷款，是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本 

付息的货币资金。
金融企业发放的贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。
（一）短期贷款，是指金融企业根据有关规定发放的、期限在 1 年以下

（含 1 年）的各种 贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款、

进出口押汇等。从事信托业务的金 融企业用自有资金发放的 1 年期（含 1

年）以内的贷款也包括在内。
短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的
利率计算应收利息 。抵押贷款应按实际贷给借款人的金 额入账。

（二）中期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在 1 年以上 5 年以下

（含 5 年）的各种贷 款。

（三）长期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在 5 年（不含 5 年）以

上的各种贷款。
第十三条  金融企业发放的中长期贷款的核算，应当遵循以下原则：

（一）本息分别核算。金融企业发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的
贷款金额入账 。期末，应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利

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