例，或将衍生工具和非衍生工具的组合或该组合的一定比例指定为套期工具。

　　对于利率上下限期权或由一项发行的期权和一项购入的期权组成的期权，其实质相当
于企业发行的一项期权的（即企业收取了净期权费），不能将其指定为套期工具。

　　第九条

 被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套

期对象的下列项目：

　　（一）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；

　　（二）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，
或境外经营净投资；

　　（三）分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率
风险公允价值组合套期）。

　　确定承诺，是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源、具有法律约
束力的协议。预期交易，是指尚未承诺但预期会发生的交易。

　　第十条

 被套期风险是信用风险或外汇风险的，持有至到期投资可以指定为被套期项目。

被套期风险是利率风险或提前还款风险的，持有至到期投资不能指定为被套期项目。

　　第十一条

 企业集团内部交易形成的货币性项目的汇兑收益或损失，不能在合并财务报

表中全额抵销的，该货币性项目的外汇风险可以在合并财务报表中指定为被套期项目。

　　企业集团内部很可能发生的预期交易，按照进行此项交易的主体的记账本位币以外的
货币标价（即按外币标价），且相关的外汇风险将影响合并利润或损失的，该外汇风险可
以在合并财

务报表中指定为被套期项目。

　　第十二条

 对于与金融资产或金融负债现金流量或公允价值的一部分相关的风险，其套

期有效性可以计量的，企业可以就该风险将金融资产或金融负债指定为被套期项目。