2012

年注册资产评估师考试辅导   

　

 　

   

经 济 法

 

　　二、税法的概念和体系
　　（一）税收关系：
　　

1.税收征纳关系（不是平等关系）。

　　（

1）税务机关与企业、事业单位和公民个人在征纳税过程中形成的征纳税关系；

　　（

2）税务机关与国家行政机关、事业单位之间因预算外收入发生的征纳税关系。

　　

2.国家权力机关与其授权的行政机关之间，中央政府和地方政府之间因税收管理权限而形成的

关系。
　　

3.征税纳税程序关系。如税务登记程序关系、纳税申报程序关系等。

　　（二）税收立法体系（略）
　　
　　三、税法构成
　　税法的构成一般包括：纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、
违法处理等要素。
　　（一）纳税主体：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
　　【区分】纳税人、负税人的区分
　　负税人是指税收的实际负担者。

纳税人不等于负税人

。（一般，所得税的纳税人就是负税人，而

流转税的纳税人和负税人不同）

——

　（二）征税对象（征税客体）

对什么征税

　　作用：征税对象关系着各种税法的基本界限，是征税的

直接依据

和税法的

最基本要素

。

　（三）税目：纳税对象的具体化，是各个税种所规定的

具体征税项目

。

　　制定方法：（

1）列举法（2）概括法

　（四）税率
　　

1.定义：纳税额与征税对象之间的比例，是

计算税额的尺度

，是税法结构中的

核心部分

。

　　

2.

 

 

分类 　　

比例税率 不分征税对象的大小，只限定一个比例的税率
定额税率 按单位征税对象直接规定固定的税额
累进税率 按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。

累进税率又分为

全额累进税率和超额累进税率

　　　示例

　　

　　全额累进：

500×10%

　　超额累进：

300×5%＋（500－300）×10%

　（五）计税依据（税基）
　　

1.作用：计算应纳税额的标准

　　

2.分类：

从价计征、从量计征

　　区分：征税对象、税目、税率
　　征税对象：规定对什么征税
　　税目：对征税对象分类规定的具体的征税项目

                        

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