和风险管理委员会外，集团主要业务部门均有独立的风险控制部门，对本部门所有业务
进行风险评估和监控，每一项业务进展相应产生一项风险评估报告，对所有可能出现的
风险进行预估并标出风险等级。而国内商业银行在建立自己的风险预警系统上行动迟缓。

　　6 金融生态等环境因素不佳一是社会信用秩序混乱。全社会信用制度和信用管理体系
建设滞后于市场经济体制发育进程。二是商业银行客户选择权极为有限。商业银行特别是
国有商业银行往往无权限制客户

消费

金融服务的权利。其直接后果是增大银行经营成本和

支付结算风险.当然，社会中介机构发育不足和法律对银行债权保护不力也是支付结算风
险重要诱因。

　　7 支付结算风险的信息披露严重不足国内上市商业银行信息披露时未披露有关支付
结算风险本身的信息。目前银监会颁布的《商业银行资本充足率管理办法》对商业银行信用
风险、市场风险提出了更为具体、细化的披露要求，但对支付结算风险的披露没有提出要
求。商业银行为占领并扩大市场份额，不断推出各种金融新产品、新业务和新服务举措，
如果配套的内控制度不及时跟进，就会引发新的支付结算风险。

　　8 与风险控制有冲突的考核激励政策容易诱导支付结算风险我国商业银行遍存在对
经营管理层激励不足和激励失当的问题。国有商业银行经营管理人员的薪酬体系收入差距
过大，相对于股份制银行和外资银行从业人员待遇偏低，银行没有向员工提供足够的激
励去防范风险。激励制度失当也是经营管理人员道德风险产生的重要原因。现有的银行业

“

绩考评往往过分看重利润指标和收入指标特别是存款指标，忽略了风险指标。弱总行一

”

“

” “

强分行的管理体制加剧了支付结算风险。在这种环境下，基层行绝对的权力、不受约

”

“

” “

”

束的权力便成了滋生腐败和案件的温床。同时，多级科层式管理体制导致委托一代
理关系错位和管理信号的衰减和失真。总行对分支机构的控制力层层衰减，管理漏洞比较
多，最后总行容易失去对风险的控制，导致基层行发案率比较高。

　　四、我国商业银行会计结算风险管理的思考和对策

　　同国外商业银行风险管理措施相比，我国商业银行在会计结算风险管理方面仍然处
于起步阶段，还有很多工作要做：

　　1 完善法律法规体系，增强制度实效性防范支付结算风险最有效的办法就是制订详
尽的业务规章制度和支付手册。目前国内银行业制度建设滞后，不能适应市场的发展。

《人

民币支付结算办法》自 1997 年颁布实施以来还未进行修订，支付结算环境以及新的结算
工具不断出现，我们也应改变观念，与日俱进地对《支付结算办法》、

《票据法》等法规制度

进行修订，使之更加符合中国经济发展实际，更好地防范结算风险。新推出的支付密码器、
电子支付等缺少结算法律支持。如虽然《电子签名法》在法律层面上确立电子签名与手写签
名具有同样的法律竞争力，但现有的《票据法》、

《会计法》等还不承认电子签章的有效性。

　　2 提高全民信用、法律及风险意识

　　（1）提高全社会支付信用意识支付信用是当事人在办理支付结算过程中的履约态度
和履约能力。由于支付结算行为将金融机构之间、金融机构与工商企业之间、工商企业与企
事业单位之间的经济交往紧密相连，在支付信用的网络上，任何一链即使是偶发性的破
坏都势必会引起连锁反映，致使支付信用良好的银行或企业也会被动地受牵连而陷于危
机之中。因此，我们必须倡导严守信用的社会主义文明风范，全面提高全社会支付信用意
识，促进支付结算的良性循环。